应纳税额计算方式-朝阳科技大学.ppt

綜合所得稅 綜所稅「中華民國境內居住之個人」 中華民國來源所得 綜所稅之「申報人」（一） 綜所稅之「申報人」（二） 綜所稅之「申報人」（三） 受扶養親屬 （一）直系尊親屬 （二）子女 （三）同胞兄弟姊妹 （四）其他親屬或家屬 「綜合所得淨額」計算公式 『綜合所得總額』申報人、配偶暨受扶養親屬之下列十類所得總和 （一）營利所得 （一）營利所得 （二）執行業務所得 （二）執行業務所得 （三）薪資所得 Ｑ：「講演鐘點費」與「授課鐘點費」有何不同？ （四）利息所得 （五）租賃所得和權利金所得 Ｑ：將房屋無償借予他人使用，是否要課徵綜所稅？ （六）自力耕作漁牧林礦所得 （七）財產交易所得 「財產交易所得」中個人出售或購入房屋價款之計算要點 個人出售房屋，可減除的相關成本及費用 (八)競技競賽及機會中獎的獎金或給與 （九）退職所得 「退職所得」領取方式 （十）其他所得 Ｑ：贍養費是否要課徵「綜所稅」？ 「綜合所得總額」各欄填寫要點（一） 「免稅額」的適用對象及計算公式 「免稅額」計算例題 「免稅額」計算例題解答 扣除額的種類 一般扣除額--列舉扣除額 列舉扣除額（1）捐贈 列舉扣除額（2）人身保險費 列舉扣除額（3）醫藥及生育費 列舉扣除額（4）災害損失 列舉扣除額（5）自用住宅購屋借款利息 列舉扣除額（6）政治獻金 列舉扣除額（7）候選人本人所支付之競選經費 列舉扣除額（8）對私立學校之捐贈 扣除額（二）薪資所得特別扣除額 扣除額（三）財產交易損失扣除額 「財產交易損失扣除額」練習題 扣除額（四）儲蓄投資特別扣除額 扣除額（五）殘障特別扣除額 扣除額（六）教育學費特別扣除額 扣除額（六）教育學費特別扣除額 綜所稅各級稅率及累進差額表 1.申報人為單身時，按下列方式計算「應納稅額」2.夫妻雙方皆無薪資所得或申報人之配偶無薪資所 得時，按下列方式計算「應納稅額」較為快速 3.夫妻皆有薪資所得時，以薪資所得較高者為申報人，且將配偶薪資分開計算較為划算，其「應納稅額」計算方式如下： 夫妻皆有薪資所得「應納稅額」練習題 扣繳稅額 投資抵減稅額 重購自用住宅扣抵稅額（一） 重購自用住宅扣抵稅額（二） 張大明九十一年二月以50萬元出售自用住宅一棟，該房屋原買進價款為40萬元，應申報之財產交易所得為10萬元。張三又於九十一年十月以55萬元購買自用住宅一棟。其九十一年度綜合所得總額為50萬元(包括出售自用住宅之房屋財產交易所得10萬元) ，免稅額7.4萬元，各項扣除額11.9萬元，則張大明九十一年度綜所稅之「重購自用住宅扣抵稅額」應為若干？ 大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額 4.????? 以自動櫃員機轉帳繳納:可於綜合所得稅繳款期限內(五月一日至五月三十一日) 或依法展延結算申報截止日內，持郵局或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業金融機構之金融卡，至貼有「跨行:提款＋轉帳＋繳稅」標誌之自動櫃員機(提款機)繳納，免填繳款書，惟應將自動櫃員機轉帳繳納交易明細表併同申報書辦理申報。 5.????? 信用卡繳稅：限以納稅義務人本人或配偶名義持有之信用卡（僅能使用一張信用卡）辦理，透過電話語音（4126666，電話號碼六碼地區者為416666，服務代碼166#）或網際網路（.tw）輸入持卡人信用卡卡號及有效期限、身分證統一編號、應自繳稅額，取得發卡機構核發之授權號碼後，將授權號碼填載於結算申報書或鍵入於申報軟體； 如透過電話語音或網際網路無法取得授權時，得於營業時間內逕洽發卡機構以人工授權方式取得授權號碼。完成授權後，如繳稅金額或納稅義務人有變動，納稅義務人可於法定結算申報截止日（5月31日）或依法展延結算申報截止日前，於營業時間內向發卡機構申請取消授權，並於次一營業日透過電話語音或網際網路查詢確認授權已取消；惟納稅義務人於法定結算申報截止日或依法展延結算申報截止日前，仍得再次申請授權以信用卡繳稅。如無法重新取得授權，請改以其他方式繳納稅款。 6.????? 透過網際網路申報者，可以利用納稅義務人本人或配偶之金融機構或郵局存款帳戶委託轉帳繳納稅款，免填寫繳稅取款委託書或利用納稅義務人本人或他人之金融機構電子錢包以網際網路繳納稅款。 Ｑ：納稅義務人於年度中死亡，其綜所稅結算申報應如何辦理？ Ｑ：夫妻是否應合併申報綜所稅？ Ｑ：夫妻在年度中結婚或離婚，應如何申報？ Ｑ：個人出租土地與房屋的所得，是否要課徵綜合所得稅？ 「退補稅」練習題 李先生的應納稅額為5萬元，扣繳稅額為3萬元，若尚有投資抵減稅額2萬元、重購自用住宅扣抵稅額1萬元，則其應退稅或補稅的金額為若干？ 應納稅額 5萬 扣繳稅額 3萬 投資抵減稅額 2萬 重購自用住宅 抵減稅額 1萬 大陸地區繳納 所得稅可抵減稅額 0 -1萬 「退補稅」練習題解答 應退還差額稅款1萬元 Q：綜所稅應於何時辦理結算申報