金融企业会计PPT.ppt

2．收妥进账 借：存放同业（“已贷记通知书”）（外币） 贷：吸收存款 （外币） 借：代收出口托收款 （外币） 贷：应收出口托收款项 （外币） （二）托收项下进口业务的核算 1．收到国外单据后，通知付款人付款 借：应收进口代收款项 （外币） 贷：进口代收款项 （外币） 2．确认付款后，对外付汇 借：吸收存款——活期存款 （外币） 贷：存放同业 （外币） 同时，借：进口代收款项 （外币） 贷：应收进口代收款项 （外币） 三、汇兑结算方式的核算 （一）汇出行的处理 1、汇出时 借：吸收存款——活期外汇存款 （外币） 贷：汇出汇款 （外币） 借：吸收存款——活期存款 （人民币） 贷：手续费及佣金收入 （人民币） 2、收到回头报单时 借：汇出汇款 （外币） 贷：存放同业（“已借记通知书”）（外币） （二）汇入行的处理 1、汇入时 借：存放同业（“已贷记通知书”） （外币） 贷：汇入汇款 （外币） 2、解付时 借：汇入汇款 （外币） 贷：吸收存款—活期外汇存款 （外币） 第四节　外汇存款业务的核算 一、概念与种类 二、单位外汇存款 （一）活期外汇存款 1．存入 （1）现钞存入的（通过钞买汇卖处理） （2）转账方式存入的 借：汇入汇款（或存放同业） （外币） 贷：吸收存款——活期外汇存款 （外币） 收入的外汇与现汇账户币种不同时，应通过套汇处理 2．支取 （1）支取现钞（通过汇买钞卖处理） （2）转账支付 借：吸收存款——活期外汇存款 （外币） 贷：汇出汇款（或同业存放） （外币） 涉及两种不同外汇时，应通过套汇处理 3．计息 资产负债表日计提利息并入账；付息日支付利息并入账（方法：余额表或账页） （二）定期外汇存款 比照人民币定期存款业务的核算 三、个人外汇存款（略） 第五节 外汇贷款业务的核算 一、概念与种类 二、短期外汇贷款的核算 与上一章内容相似 举例 三、进口买方信贷的核算 （一）对外签订信贷协议 由总行统一对外签订，以“买方信贷用款限额”科目进行表外登记 （二）支付定金 （三）使用贷款 一般由分行对各地企业发放买方信贷款，其本息由分行负责按期收回 分行在“贷款”下设“买方信贷外汇贷款”明细科目进行核算；总行用“借入买方信贷款”科目进行核算 （四）对外偿还贷款本息 买方信贷项下借入国外同业贷款本息的偿还，由总行统一办理 （五）对内收回贷款本息 与人民币贷款业务类似 第五节 外汇贷款业务的核算 一、概念与种类 二、短期外汇贷款的核算 与上一章内容相似 举例： 三、进口买方信贷的核算 （一）对外签订信贷协议 由总行统一对外签订，以“买方信贷用款限额”科目进行表外登记 （二）支付定金 （三）使用贷款 一般由分行对各地企业发放买方信贷款，其本息由分行负责按期收回。 分行在“贷款”下设“买方信贷外汇贷款”明细科目进行核算；总行用“借入买方信贷款”科目进行核算 （四）对外偿还贷款本息 买方信贷项下借入国外同业贷款本息的偿还，由总行统一办理 （五）对内收回贷款本息 与人民币贷款业务类似 20×5年12月31日，其摊余成本 　=4900-(500-4900×10.53%)=4915.97(万元) 20×6年12月31日，其摊余成本=4915.97×(1+10.53%)-500=4933.62（万元） 20×7年12月31日，其摊余成本（确认减值损失前） 　=4933.62×(1+10.53%)-500=4953.13（万元） ②20×7年12月31日，预计该笔贷款将收到现金流量的现值计算如下： 　500∕（1+10．53%） 　+2500∕（1+10．53%）（1+10．53%）=2498．71（万元） ③20×7年12月31日，本行应确认的贷款减值损失为 　4953.13-2498.71=2454.42(万元) （四）减值贷款利息的核算 　　资产负债表日，应按减值贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入