税法(重点参考).pptVIP

税收 “税” 的理论来源 凯恩斯主义的税收理论 　　 产生背景：解决当时波及世界的经济危机 内容： 运用税收改变收入分配。 政府可根据不同时期的经济情况，通过调节税率来消除经济波动。 税收的概念与特征 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法 律预先规定的标准，强制地、无偿地征收货币或者 实物的一种活动。 特征： 税收的目的 税收的政治前提和法律依据 税收的主体 税收的形式 税收的非罚性 税法 税法的概念税法是调整税收关系的法律法规的总称。 税法的构成税法的构成即税收法律规范的内部结构。 税收主体 征税对象、税目 税率 税收主体 征税主体 纳税主体 征税主体 征税主体是指参加税收法律关系，享有国家税收征管权力和履行国家税收征管职能，依法对纳税主体进行税收征收管理的国家机关。 财政机关 税务机关 海关 纳税主体 纳税人：负有纳税义务的单位和个人。 扣缴义务人：在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位。 　 征税对象 含义：对什么征税。 意义：征税对象是各个税种间相互区别的根本标志。 内容： 流转额 所得额 财产 行为  税目 含义： 又称征税品目，是指税法规定的某种税的征税对象 的具体项目。 征税对象 税目 意义：象征征税对象的广度。　　 税率 含义：应纳税额与征税对象之间的比例。 通常用百分比来表示。 意义：反映了征税的深度。 税率主要形式 比例税率 累进税率 定额税率 ￥ 税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系， 是指课税的尺度。 定额税率:适用于从量征收的税种,把征税对象的计量单位直接规定为纳税的绝对额的税率形式。 比例税率：对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征税比例的税率。 累进税率:指随同征税对象数量的增大，征税比例随之提高的税率。 所得税法 ?所得税又称收益税，是以纳税人的所得额或收益额 为课税对象的一类税。 在我国，所得税仅次于流转税，在税制结构中为第 二位。 主要包括： 企业所得税 个人所得税  应税所得的特征　 有合法来源的所得 以净所得为主 仅限于物质经济上的所得，不包括精神上的所得 企业所得税 企业所得税纳税人 企业 居民企业 非居民企业 　　 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 居民企业（2种） 情形一：依法在中国境内成立 情形二：依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 税→居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所 得缴纳企业所得税。 　 非居民企业（2种） 情形一： 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内 但在中国境内设立机构、场所的企业 税→就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。  情形二： 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内也未 在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业 税→就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。  计算税额 收入总额-准予扣除的项目=应纳税所得额 应纳税额=应纳税所得额*税率 收入项目 扣除项目 税率 企业所得税的税率为25%。  非居民企业：有来源于中国境内所得的企业适用税 率为20%。  税收优惠的情况  民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减免税。 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。  　　 免征、减征企业所得税 从事农、林、牧、渔业项目的所得  从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得　　 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 　　 　　 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策。 某公司计算缴纳企业所得税时，提出减免企业所 得税的请求，其中哪些符合法律规定？ 购买国债取得的利息收入，请求免征企业所得税 经营一项农业项目的所得，请求减征企业所得税 投资经营一项无国家扶持基础设施项目的所得，请求免征企业所得税 开发一项新技术的研究开发费用，请求在计算应纳税所得额时加计扣除 税收饶让制度 境内 境外 中国某公司2007年取得的境内的应税所得额为 1000万元。 其在A国的分支机构当年取得的所得额为240万 元，已知A国的公司所得税税率为35%。 该公司在B国