金融保险业增值税政策.doc

1、. 同时符合什么条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再 担保业务取得的收入 ( 不含信用评级、咨询、培训等收入 )3 年内免征 增值税？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值 税试点的通知》（财税〔 2016〕36 号）规定， （1）已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证，依法 登记注册为企 ( 事) 业法人，实收资本超过 2000 万元。 （2）平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的 50%。平 均年担保费率 =本期担保费收入 /( 期初担保余额 +本期增加担保金额 ) × 100%。 （3）连续合规经营 2 年以上，资金主要用于担保业务，具备健 全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力， 经营业绩突出， 对 受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。 （4）为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务 总额的 80%以上，单笔 800 万元以下的累计担保贷款额占其累计担保 业务总额的 50%以上。 （5）对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本 总额的 10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过 3000万元人民币。 （6）担保责任余额不低于其净资产的 3 倍，且代偿率不超过 2%。 2、. 担保机构免征增值税政策如何进行备案？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值 税试点的通知》（财税〔 2016〕36 号）规定，符合条件的担保机构 应到所在地县 (市) 主管税务机关和同级中小企业管理部门履行规定 的备案手续，自完成备案手续之日起，享受 3 年免征增值税政策。 3 年免税期满后，符合条件的担保机构可按规定程序办理备案手续后继 续享受该项政策。 具体备案管理办法按照 《国家税务总局关于中小企业信用担保机 构免征营业税审批事项取消后有关管理问题的公告》 （国家税务总局 公告 2015 年第 69 号）规定执行，税务机关的备案管理部门为县 （市） 级国家税务局。 3、. 国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务， 从 中央或者地方财政取得的可以免征增值税的利息补贴收入和价差补 贴收入指什么？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值 税试点的通知》（财税〔 2016〕36 号）规定，利息补贴收入，是指 国家商品储备管理单位及其直属企业因承担上述商品储备任务从金 融机构贷款，并从中央或者地方财政取得的用于偿还贷款利息的贴息 收入。价差补贴收入包括销售价差补贴收入和轮换价差补贴收入。 销 售价差补贴收入， 是指按照中央或者地方政府指令销售上述储备商品 时，由于销售收入小于库存成本而从中央或者地方财政获得的全额价 差补贴收入。 轮换价差补贴收入， 是指根据要求定期组织政策性储备 商品轮换而从中央或者地方财政取得的商品新陈品质价差补贴收入。 4、. 保险公司哪些保费收入可以享受增值税优惠政策？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值 税试点的通知》（财税〔 2016〕36 号）规定，保险公司开办的一年 期以上人身保险产品取得的保费收入。 一年期以上人身保险， 是指保险期间为一年期及以上返还本利的 人寿保险、养老年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险。 5、. 什么是养老年金保险？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值 税试点的通知》（财税〔 2016〕36 号）规定，养老年金保险，是指 以养老保障为目的， 以被保险人生存为给付保险金条件， 并按约定的 时间间隔分期给付生存保险金的人身保险。 养老年金保险应当同时符 合下列条件： （1）保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国 家规定的退休年龄。 （2）相邻两次给付的时间间隔不得超过一年。 7、. 什么是被撤销的金融机构？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值 税试点的通知》（财税〔 2016〕36 号）规定，被撤销金融机构，是 指经人民银行、银监会依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分 支机构，包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金 融租赁公司、城市信用社和农村信用社。 8、. 什么是统借统还业务？统借统还业务有增值税优惠政策么？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值 税试点的通知》 （财税〔2016〕36 号）规定，统借统还业务，是指： （1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对 外发行债券取得资金后， 将所借资金分拨给下属单位 （包括独立核算 单位和非独立核算单位， 下同），并向下属单位收取用于归还金融机 构或债券购买方本息的业务。 （2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由 集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷