对企业税务风险的几点思考.docVIP

PAGE PAGE 1 对企业税务风险的几点思考 　　【摘要】随着经济形势的日趋复杂，企业需要面临更加多变的税收大环境，其中所包含的税务风险尤其需要企业重视。目前，税务风险已经普遍存在于企业经营管理的各个层面。鉴于此，企业管理者需要在税法允许的范畴内，通过筹划、合理避税等方式规避税务风险。本文力图在分析企业税务风险成因的基础上，为企业应对税务风险提出一些合理化建议。 　　【关键词】税务风险规避企业风险管理 　　一、引言 　　从企业正式设立开始，税务风险就已经存在。随着我国税务制度的不断发展完善，税务风险更加普遍地存在于企业经营活动的各个环节，成为企业众多经营风险中不可忽视的部分。从税务风险的本质来看，这类风险主要来源于我国税收制度与企业纳税义务的存在而可能给企业带来的未知损失。税务风险会给企业带来很多后果，其中最能直接体现的就是企业由此可能会支付一大笔资金用于支付税款和罚款，这样的一大笔资金往往会影响到企业的正常经营活动，使得企业资金流紧张。其次，税务风险还可能使得企业失去享受某些特定政策的机会，最常见的有一般发票开具资格、一般纳税人资格、享受税收优惠资格等等，这些资格对于企业来说具有重要意义，一旦失去往往会干扰到企业的健康发展。于此同时，税务风险还可能会给企业来带或轻或重的法务风险，一旦企业触碰到法律的界限，就无法保持正常的经营。最后，税务风险还会影响企业的声誉和信用，与企业有关的银行、供应商等会考虑到企业的信用问题而不愿与之合作。由以上的分析我们可以看出，税务风险对企业的影响十分深远，鉴于此，企业管理层必须加大对税务风险的科学管理，合理规避税务风险。 　　二、企业税务风险的成因分析 　　（一）企业内部税务审计制度不健全 　　在我国企业的内部管理制度建设中，绝大多数企业还没有形成检查、复合税务工作的理念，因而也大都没有建立起完善的内部税务审计制度。由于内部税务审计制度的缺失，导致企业不能对自身的涉税事项进行有效评估和定期检查。不少企业还停留在只是单纯应付税务机关的刚性要求而被动地进行税收自查，这样的自查往往都是流于形式，很难发现实质性问题。有的企业虽然希望依托内部审计人员进行税务方面的检查，但是由于企业内部审计人员的税务知识有限常常达不到效果而不得不聘请外部税务中介机构进行检查。税务中介机构并不完全了解企业的生产经营状况，也不熟悉企业的具体业务，更有些不负责任的税务中介在没有进行详实调查的基础上就随意出具审计报告，由此带来的外包风险会加剧企业的税务问题，一旦遇到税务机关的相关部门对企业展开检查或审计，就会给企业的到来经济和声誉的双重损失。 　　（二）企业内部税务控制制度缺位，内控建设进度落后 　　企业要想从根本上提高对税法的遵守程度，包括改进预防、评估、检查、规避等各个税务风险管理环节的工作质量，建立起企业内部税务控制制度则是一项刻不容缓的战略性工作。由于受到传统企业观念的影响，就目前来看有不少企业并未真正重视起税务内部控制制度的建设与执行，有些企业为了简化机构设置，往往让财务人员身兼会计、税务双重职责。实际上，财务部门的主要职责是对企业各项经济业务的真实反映，如果财务部门发现企业存在一些税务问题而试图通过账项调整来弥补，往往会被税务机关怀疑成偷税、漏税行为。有的企业虽然设置了所谓的税务岗位，但也只是机械地按照规定履行纳税义务，并不能够将税收筹划的理念贯彻到企业的日常生产经营活动中，缺乏事前、事中、事后的税务规划。由于缺乏与企业其他各个职能部门的有效沟通，这类税务岗位不能切实有效地发挥自身作用，企业的税务风险仍旧存在。除此之外，企业中税务人员的专业素养和职业操守也影响着企业对税务风险的管理水平。如果企业税务人员的专业素养差，责任心缺失的话，即便是简单的事务性工作也容易出现类似纳税申报不及时、税款计算错误、会计处理不当等差错，给企业带来本可避免的损失。 　　（三）企业经营日趋多元化，但是税务风险预警机制建设滞后 　　随着时代的发展，不少企业尝试在多种领域同时发展，经营范围越来越多元化，涉及的行业越多，需要接触的税种也越多，企业经营活动的复杂性更加大了税收风险发生的可能性。在这样的发展背景下，企业却还没有及时建立起有效的税务风险预警机制。相关数据显示，目前一些大型企业集团公司都很少建立起了完备的风险预警机制，更不用说其他的一些中小型企业了。税务风险虽然具有自身的不确定性，但是只要能够进行科学管理与评估，也能发现其中的规律，很多经验表明，企业面临的潜在税务风险可以通过完备的税务风险预警机制进行有效的规避或缓冲。 　　三、提高企业应对税务风险的几点建议 　　（一）成立管理税务风险的专设机构 　　企业应该尽快成立起专门管理、应对税务风险的专设机构，并且规定将企业所有的涉税工作都交由该税务管理机构进行处理，为企业建立起一个涉税事