第十一章__购货与付款循环审计[审计书浓缩精华].doc

控制程序：（1）确定供应商发票与相关单的一致性 控制程序： （1）确定供应商发票与相关单的一致性 （2）确定供应商发票计算的正确性 （3）编制有预先编号的付款凭单，并附单 （4）独立检查付款凭单计算的正确性 （5）填入应借记的资产或费用账户名称 （6）由被授权人员在凭单上签字 11.1.1购货与付款循环的特性 主要业务活动 部门 凭证及会计记录 认定 请购商品和劳务 仓库及其他部门 请购单（不事先编号） 存在或发生 编制订购单 采购部门 订购单 （预先编号） 存在或发生、 完整性、 估价或分摊 验收商品 验收部门 验收单 （预先编号） 存在或发生、 完整性 储存已验收商品 保管部门 入库单（先编号） 存在或发生 编制 付款凭单 应付凭单 部门 付款凭单 存在或发生 完整性 估价或分摊 确认 与记录负债 会计部门 应付账款明细账、 卖方对账单、 转账凭证 存在或发生、 完整性 估价或分摊 付款 应付凭单 部门 付款凭证、 付款凭单 存在或发生、 完整性、 估价或分摊 记录现金、 银行存款支出 会计部门 现金日记账、 银行存款日记账 存在或发生、 完整性、 估价或分摊 控制程序：1 控制程序： 1、会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账和金额的一致性,支票汇总记录的一致性 2、通过定期比较记录的日期与支票副本的日期,独立检查入账的及时性 3、独立编制银行存款余额调节表。 控制程序： （1）独立检查支票总额的一致性 （2）被授权人员负责签署支票 （3）应确定每张支票都附单，受款人姓名和金额一致性 （4）加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款 （5）支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票 （6）支票预先连续编号，存根完整和作废支票处理恰当 （7）只有被授权的人员才能接触未经使用的空白支票。 11.2.1内部控制测试和交易的实质性测试 内部控制目标 关键的内部控制 常用内部控制测试 常用交易实质性测试 1、（存在或发生） 所记录的购货都已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益 请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后 购货按正确的级别批准 注销凭证以防止重要使用 对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查 查验付款凭单后是否附有单据； 检查核准购货标志 检查注销凭证的标志 检查内部核查的标志 复核采购明细帐、总帐及应付帐款明细帐，注意是否有大额或不正常的金额 检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性 追查存货的采购至存货永续盘存记录 检查取得的固定资产 2、（完整性） 已发生的购货业务均已记录。 订货单均经事先编号并已登记入帐 验收单均经事先编号并已登记入帐 卖方发票均经事先编号并已登记入帐（不一定）； 检查订货单连续编号的完整性 检查验收单连续编号的完整性 卖方发票连续编号的完整性 从验收单追查至采购明细帐 从卖方发票追查至采购明细帐 3、（估价或分摊） 所记录的购货业务估价正确。 计算和金额的内部查核 控制采购价格和折扣的批准 检查内部检查的标志。审核批准采购价格和折扣的标志 将采购明细帐中记录的业务同卖方发票、验收单和其他证明文件比较；复算包括折扣和运费在内的卖方发票缮写的准确性 4、（分类） 购货业务的分类正确 采用适当的会计科目表 分类的内部核查 审查工作手册和会计科目表。检查有关凭证上内部核查的标记 参照卖方发票，比较会计科目表上的分类 5、（及时性） 购货业务按正确的日期记录 要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务 内部核查 检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在。检查内部核查标志 将验收单和卖方发票上的日期与采购明细帐中的日期进行比较 6、（过帐和汇总）购货业务被正确记入应付帐款和存货等明细帐中，并被准确汇总 应付帐款明细帐内容的内部查核 检查内部查核的标志 通过加计采购明细帐，追查过入采购总帐和应付帐款、存货期细帐的数额是否准确，来测试过帐和汇总的准确性 二、购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试 　　（一）适当的职责分离 （二）内部核查程序 特殊性 注意事项 管理当局认定 1．所登记的购货都确已收到商品或接受劳务 防止那些主要使企业管理层和职员们而非企业本身受益的交易作为企业的营业支出或资产记入账中 存在或发生 2．发生的购货都已记录 防止低计企业的负债 完整性 3．购货交易的估价正确 交易在采购明细账中正确记录[截止] 估价或分摊 （三） 三、付款业务的内部控制、控制测试和实质性测试 《内部会计控制规范——采购与付款（试行） 》中与付款业务相关的内部控制： 四、固定资产的内部控制和控制测试 　　（一）固定资产的内部控制、控制要点和主要控制测试程序表　　 内部控制 控制要点（企业） 主要控制测试程序（CPA） 1、预算制度 固定资产增减应编制