《基础会计》(第五版)第九章--会计账簿.pptVIP

（二）对账的内容与方法 1.对账的内容 原始凭证 记账凭证 账证核对 会计报表 账账核对 账实核对 账表核对 收款业务 付款业务 转账业务 收款业务原始凭证 转账记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 核 对 2.对账的方法 （1）账证核对方法 ◆逐笔核对 ◆抽查核对 付款业务原始凭证 转账业务原始凭证 （2）账账核对方法 ◆直接核对 核对 核 对 ★复式记账所形成的相等关系 总分类账户发生额及余额试算平衡表 (参见第四章第三节) ★平行登记形成的相等关系 总分类账户与明细账户发生额及余额试算平衡表 (参见第四章第四节) ◆编表核对 核 对 ★复式记账与平行登记 借方 在途物资 贷方 购入 62 000 借 在途物资—甲材料 贷 借 在途物资—乙材料 贷 借 在途物资—丙材料 贷 购入 12 000 购入 40 000 购入 10 000 借方 银行存款 贷方 62 000 ××× 复式记账 平行登记 借方 银行存款日记账 贷方 62 000 ××× 【例】企业用银行存款购入材料。 平行登记 （3）账实核对方法 银行 债务人 ①核对内容 ②核对方法 ◆清查盘点核对（第十章介绍） ◆与“银行对账单”核对 ◆利用“往来款项对账单” 核对 ★各种实物资产以及货币资金和应收款项等的实际状况 核对 核对 核对 （4）账表核对方法 ◆直接核对（或计算核对） 经济业务（交易或事项） 取得 填制 登记 账簿 原始凭证 记账凭证 编制 报表 会计报表 试算平衡表 核对 第五节 账簿的更换与保管 一、账簿的更换 1.账簿更换的含义 ●在一定会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 经济业务（交易或事项） 登记 账簿 更换 A会计年度 B会计年度 ★部分明细账可不必更换 2.账簿更换的程序 经济业务（交易或事项） 登记 账簿 A会计年度 B会计年度 更换 ★部分明细账可不必更换 结清账目，求得本年记录平衡 账户若有余额，抄入新年度账簿 会计科目：原材料 2009年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 （略） 12 31 5 000 12 500 344 500 344 500 上年结转 332 000 339 500 借 5 000 本年合计 上年结转 结转下年 会计科目：原材料 2010年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 5 000 上年结转 新年度新账簿第1页第一行 结清账目,求得本年记录平衡 账户若有余额，抄入新年度账簿 二、账簿的保管 1.使用中账簿的管理要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。 经济业务（交易或事项） 取得 填制 登记 账簿 原始凭证 记账凭证 2.更换的账簿归档保管要求 ● 归类整理，保证齐全； ● 装订成册，手续完备； ● 编制清单，归档保管； ● 妥善保存，期满销毁。 经济业务（交易或事项） 取得 填制 登记 账簿 原始凭证 记账凭证 年度终了时被更换掉的账簿 课后作业 ▲ 见《基础会计》教材第五版 P188 ▲ 《基础会计习题与案例》第五版第九章 复习思考题 * * （二）账簿的登记规则 1.根据凭证记账，登记内容齐全 经济业务（交易或事项） 取得 填制 登记账簿 原始凭证 记账凭证 ★依据记账凭证登记，明细账簿的登记有时应参照原始凭证 ★登记账簿即在账页上记录所发生的经济业务 ★登记应完整齐全 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用 制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20××年 凭证号 摘 要 借 方 合 计 月 日 工 资 福利费 折旧费 办公费 … 3 1 月初余额 3 000 420 2 800 200 6 420 5 转5 分配工资 5 500 5 转6 提取福利费 770 15 转7 购办公用品 300 31 转33 提取折