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会计学基础教程 任课老师： 许倩 使用教材：《基础会计学》 周兰 李桂兰等 主编 湖南人民出版社 出版 第九章 对账与结账 第一节 对账 第二节 财产清查 第三节 错账更正 第四节 结账 学习目标 第一节 对账 一、对账的意义 定义：对账是在会计期末将账簿记录进行的核对工作。 目的：为保证各种账簿记录的准确无误，为会计报表的编制提供真实可靠的数据资料，在全部交易或事项入账之后，于平时或期末结账之前，应对各种账簿记录进行核对。 意义：建立定期对账制度，能发现会计工作中的薄弱环节，有利于核算质量的不断提高；能对加强经济单位内部控制，建立健全经济责任制；能提高会计人员的业务素质。 二、对账的内容和方法 （一)账证核对 1、账簿记录—原始凭证 2、账簿记录—记帐凭证 (二)账账核对 1、总账—总账 2、总账—明细账 3、总账—日记账 4、会计部门的财产明细账—物资保管部门的明细账 (三)账实核对 1、现金日记账余额—库存现金实有数 2、银行存款日记账—银行对帐单 3、财产物资明细账—财产物资实有数 4、往来款项的核对 第二节 财产清查 一、财产清查的缘由及其意义 　　二、财产清查的标准和种类 　　三、财产清查的内容和方法 四、财产清查结果的处理 （三）财产清查的意义 三、财产清查的内容和方法 永续盘存制举例 3、永续盘存制和实地盘存制的比较 （1）永续盘存制可以从数量和金额两方面对财产物资 进行控制管理，随时掌握动态资料。 （2）实地盘存制可以简化明细分类账的登记工作，工作量小。 （3）不论是永续盘存制还是实地盘存制，都必须进行 实物盘点。 总之，永续盘存制具有控制和保护财产物资安全完整的显著优点，因此，在实际工作中，除了那些价值低廉、在管理上使用永续盘存制确有困难的财产物资以外，一般都采用永续盘存制。实地盘存制只适用于一些价值低、品种杂、交易极其频繁的财产物资和一些损耗大、数量不稳定的鲜活商品。 （1）未达账项的概念 （5）“银行存款余额调节表”的编制 课堂练习题一 （一）目的：练习银行存款余额调节表的编制。 （二）资料：某企业2010年6月30日银行存款日记账余额152万元，银行对账单余额148.7万元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项： 1、企业开出一张支票0.2万元购买办公用品，企业已登记入账，但银行尚未登记入账； 2、企业将销售商品收到的转账支票5万元存入银行，企业已登记入账，但银行尚未登记入账； 3、银行受托代企业支付水电费0.5万元，银行已经登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账； 4、银行已收到外地汇入货款2万元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账。 （三）要求：编制银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2010年6月30日　　　　　　单位：万元 （五）往来结算款项的清查方法 四、财产清查结果的处理 第三步，经批准，进行账务处理。 当有关领导部门对所呈报的财产清查结果提出处理 意见后，根据财产物资盘盈、盘亏的性质及原因，分别 编制向责任人索赔、转入管理费用、营业外支出、营业 外收入等的记账凭证，并记入有关账簿，同时核销“待 处理财产损溢”账户的记录。 账户结构 （二）财产物资盘盈的会计处理 首先，对清查中财产物资的盘盈数，借记有关财产 物资账户，贷记“待处理财产损溢”账户。 a、材料盘盈：借：原材料　　　　　　　 贷：待处理财产损溢 b、在产品盘盈：借：生产成本　　　　　　　　 贷：待处理财产损溢 c、产成品盘盈：借：库存商品　　　　　　　　 贷：待处理财产损溢 d、固定资产盘盈：借：固定资产净值　　　　　　　　 贷：待处理财产损溢 然后，依据有关部门批准的处理意见，按照规定意见 借记 “待处理财产损溢”账户，贷记相关的收入、费用 账户。 a、流动资产盘盈净值：  借：待处理财产损溢　　 贷：管理费用 b、固定资产盘盈净值：  借：待处理财产损溢　　 贷：营业外收入 [例9—3]盘盈账外机器一台，重置价值为8，000元， 账面价值(净值)3,000元。 批准前： 借：固定资产 3 000 贷：待处理财产损溢