个人所得税课件..ppt

一、本章主要内容 1、个人：个人即纳税义务人是谁？ 2、所得：所得的范围，即纳税范围。应纳税所得额如何确定？ 3、税：税额如何计算？ 二、主要参考资料 1、2011必威体育精装版所得税法规/view/889a1547336c1eb91a375dea.html 2、注册会计师《税法》——个人所得税 3、必威体育精装版个人所得税法规汇编 /view/3285f66125c52cc58ad6be04.html 例 美籍华人陈菊红2007年1月1日来上海讲学，2007年12月31日离开上海。其中在讲学期间回国两次，时间分别是7天、10天。另外和朋友去苏州及杭州旅行共花费6天时间。 陈是否为我国居民纳税人？判定其纳税义务应当如何计算其在境内居住天数？ 无住所工资薪金所得税的规定 下列属于个人所得税劳务报酬所得的有（　）。 ? A、笔译翻译收入 ? B、审稿收入 ? C、现场书画收入 ? D、雕刻收入 劳务报酬适用三级超额累进税率： ? 级数 每次应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 　 ≤20000 20 0 2 20000＜ ≤50000 30 2000 3 　　　　＞50000 40 7000 应交所得税=20000*20%+（50000-20000）*30%+（984000-50000）*40%=4000+9000+373600=386600 某画家2009年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版。从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（　）。 ? A、工资薪金所得 ? B、劳务报酬所得 ? C、稿酬所得 ? D、特许权使用费所 2008年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。 【例题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（　）。 ? A、年终加薪　　 B、托儿补助费　　 ? C、独生子女补贴　　 ? D、差旅费津贴 工资、薪金所得的计算 个人取得全年一次性奖金所得税的计算 奖金计算分两种，先看工资够不够。 当月工资若够扣，奖金工资分开算。 当月工资不够扣，差额可从奖金扣。 一次奖金算平均，根据商数定税率。 先用金额乘税率，再减速算不用急。 案例二：我国公民王先生在某银行工作，2011年12月11日取得工资收入3000元，月底又一次取得年终奖金50000元，计算其12月份缴纳多少个人所得税？ 　 双薪的计税方法 机关人员有双薪，比照奖金来计算。 若是你在企业里，看看奖金有没有。 只有双薪无奖金，并到当月工资来。 双薪奖金同时有，双薪也即是奖金。 雇主为期雇员负担个人所得税税额的计算 (1)雇主全额为雇员负担税款。应将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应当代付的税款。计算公式为：　 例：境内某公司代其雇员(中国居民)缴纳个人所得税。2012年10月支付陈某的不含税工资为7000元人民币。计算该公司为陈某代付的个人所得税。 　　 (2)雇主为其雇员负担部分税款 　　第一种：雇主为其雇员定额负担部分税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算单位应当代扣代缴的税款。 ? 　　①应纳税所得额=雇员所得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准 　　②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 　 　第二种：雇主为其雇员定率负担部分税款，是指雇主为雇员负担一定比例的工资应纳的税款或负担一定比例的实际应纳税款。 　　应纳税所得额=(未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例)÷(1-税率×负担比例) 　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 受雇和派遣单位分别支付工资 　　（1）单位代扣代缴： 　　雇佣单位应扣缴税额＝（月收入－减除费用）×税率－速算扣除数 　　派遣单位应扣缴税额＝月收入×税率－速算扣除数 　　（2）个人补缴： 　　个人补缴税款＝（月收入－减除费用）×税率－速算扣除数－已代扣代缴税额 　　 【典型例题?计算题】钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2011年12月工资收入情况如下：从外商投资投资企业取得工薪12 000元，国内派遣单位支付工资4 000元。要求计算雇佣单位和派遣单位应扣缴税额和钱某应补缴税额。 对个人因解除劳动合同取得的经济补偿金的计税方法 【典型例题?计算题