审计案例PPT新大地1.ppt

1.案例背景 公司介绍 虽然业内籍籍无名，却在中介机构的护航下，一路过关斩将、成功过会，成为“茶油第一股”。然而，收到举报信却称：这是巨大的谎言，投资者、机构和监管层都被欺骗。 4.对CPA审计流程、方法的评价 4.对CPA审计流程、方法的评价 国内排名靠前，综合实力较强的会计师事务所。 合理推测大华应当并且一定具备相应的IPO审计能力 即排除因为专业胜任能力不足而导致审计失败的结果 5.赵合宇的责任 赵合宇的责任： 验资过程： 赵合宇作为在新大地公司招股书的验资机构声明栏中，以及对2008年1月第四次增资的验资进行复核、对2008年7月的整体改制进行验资的签字注会一栏中签字的注册会计师，其同时明有大昂集团总裁职务、中兴新世纪会计师事务所董事长职务，暗有新大地公司第三大股东、立信会计师事务所审计职务。不仅如此， 2008年1月第四次增资恰恰就是赵合宇所拥有的大昂集团的入股过程。 《中华人民共和国注册会计师法》第22条第5项规定，注册会计师不得同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务。如果在其他事务所执行的是非注册会计师法定业务的话，注册会计师可以身兼多家事务所的，比如只做代理记账，财务咨询，税务筹划之类，而非审计业务，但要明确的是不能在两家都签字。 而赵合宇在挂靠立信会计师事务所执业的同时，竟兼任北京中兴新世纪会计师事务所负责人，这已涉嫌违反《会计法》禁止兼职执业和持股等相关条款的规定。 程序要求 （1）高新技术企业的总收入，一般由技术性收入、高新技术产品产值、一般技术产品产值和技术性相关贸易组成。高新技术企业的技术性收入与高新技术产品产值的总和应占本企业当年总收入的50%以上。 技术性收入是指由高新技术企业进行的技术咨询、技术转让、技术入股、技术服务、技术培训、技术工程设计和承包、技术出口、引进技术消化吸收以及中试产品的收入。 （2）参与研发的人员中，具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30%以上；从事高新技术产品研究、开发的科技人员应占企业职工总数的10%以上。从事高新技术产品生产或服务劳动密集型高新技术企业，具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的20%以上。 3.CPA做法 CPA做法 高新技术企业资格的认定中，金额投入比例和人员数量是最基本的审查部分，这些数据在报表中均有罗列，审计师没有发现它们的的巨大差异， 3.CPA做法 3.5隐匿关联方 3.CPA做法 （1）新大地最近3年前十大客户涉及到的22家客户中，居然有近十家 客户被查出包括关联交易、可能存在虚假交易等问题 （2）作为连续3年贡献突出的北京市场“主力军”，北京和风大地商贸有限责任公司等3家重要客户，则离奇地指向了赵罡和赵合宇; （3）作为连续3年贡献最为突出的核心客户和最大的茶油客户，梅州市曼陀神露山茶油专卖店2010年曾为黄运江的侄女黄双燕所持有，招股说明书却虚假记载。同时，这家专卖店的出资人邹琼，原来不过是没有决策权的新大地公司员工，看似毫无关联的背后，巨额销售暗藏“自买自卖”的嫌疑; （4）作为连续3年贡献最为突出的一批核心客户，梅州志联实业有限公司、梅州市维顺农工贸发展有限公司和梅州市康之基农业科技发展有限公司等3家公司，则指向了另一起蓄意隐瞒的关联方——黄运江的亲戚黄娴娴及其背后的“马家军”。 关联关系图： 3.CPA做法 程序要求 注册会计师不得同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务。如果在其他事务所执行的是非注册会计师法定业务的话，注册会计师是可以身兼多家事务所的，比如只做代理记账，财务咨询，税务筹划之类，而非审计业务，但要明确的是不能在两家都签字。 《会计法》禁止兼职执业和持股 3.CPA做法 CPA做法 最近3年排名前十的22家客户中尽然有10家客户存在关联关系，重要客户也指向新大地的大股东，这么明显的关联方和关联关系在审计过程却没有被发现出来。 审计人员可能并没有针对公司的主要客户的相关情况（例如相关客户的经营场所、财务状况和股东情况等）专门展开进一步的独立调查，而导致忽视新大地明显的虚构利润的行为。 3.CPA做法 3.6一人身兼股东和签字注会二职——赵合宇 赵合宇 中兴新世纪会计师事务所董事长 立信会计师事务所审计职务 签字注会 大昂集团总裁（大昂为新大地第三大股东 3.CPA做法 程序要求 CPA实际做法 注册会计师不得同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务。如果在其他事务所执行的是非注册会计师法定业务的话，注册会计师是可以身兼多家事务所的，比如只做代理记账，财务咨询，税务筹划之类，而非审计业务，但要明确的是不能在两家都签字。 《会计法》禁止兼职执业和持股 赵合宇在挂靠立信会计师事务所执业的同时，竟兼