个人所得税课件ppt课件.ppt

* 2、代扣代缴的范围 3、扣缴义务人的法定义务 4、代扣代缴期限 5、代扣代缴税款的手续费 * （二）自行申报纳税 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： （1）年所得12万元以上的； （2）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； （3）从中国境外取得所得的； （4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （5）国务院规定的其他情形。 * 2、申报纳税地点 申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关。 3、申报纳税期限 4、申报纳税方式 直接申报、邮寄申报、网上申报、代理申报 * 〔例〕某工程师（中国公民）2008年12月份取得收入情况如下： （1）取得月工资3 800元，取得2008年年终奖金36 000元； （2）与同事合作出版一本书，稿酬共计9 000元，工程师分得3 000元； （3）为其他单位提供一次工程设计，取得收入25 000元，将其中10 000元通过民政部门捐给了贫困地区的希望小学； （4）取得国家发行的金融债券利息收入2 000元，本单位集资的利息收入3 000元； * （5）取得股息5 000元； （6）在境外某杂志上刊登论文一篇，取得版税 3 200元，已在境外缴纳了300元的所得税； （7）将私房出租，每月租金收入2 000元； （8）私有财产受损，取得保险公司赔款4 000元。 要求：计算该工程师2月份应缴纳的个人所得税。 * 思考题 1、个人所得税的纳税人有哪些？怎样判定居民纳税人和非居民纳税人？ 2、个人所得税的应税项目有哪些？ 3、个人所得税的税率是如何设置的？ 4、个人所得税应纳税所得额、应纳税额分别是怎样计算的？ 5、个人所得税的纳税方法有哪两种？ THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * 1、有无住所 2、居住是否满一年 * 判断所得来源地，对于非居民纳税人而言，十分重要。 * 不同项目分别计税。 * 应纳税所得额、月、超额累进（速算扣除数） * 按应纳税所得额加成。 * 纳税期限 房屋租赁按月； * 外国专家局 * 企业双薪 * 如果按两次计税，6月份应纳税＝（3 000－800）×14%＝308（元） 则应纳税共计：1 316元 少纳税28元 * 01年1月1日，暂按10%； * 在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税规定 凡由雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金 的，有雇佣单位在支付工资时，按规定减除费用计 算扣缴税额；派遣单位则就其所支付工资金额，不 再减除费用，直接按适用税率计税。申请纳税时， 再持扣税凭证汇算清缴、多退少补。 * 例题 某中国公民受雇于某外商投资企业， 2011年10月 取得雇佣单位工资7 000元，取得派遣单位工资1 200元。则该 公民应纳个人所得税为： 雇佣单位应代扣税额=（7 000-3 500）*10%-105 =245（元） 派遣单位应代扣税额=1 200*3%=36（元） 实际应纳税额=（7 000+1 200-3 500）*20%-555=385（元） 应补税款=385-36-245=104（元） * 个人在实行年薪制企业取得工资、薪金的税额计算 实行按年计算、分月预缴办法。计算公式为： 应纳税额=[(全年基本收入和效益收入/12-费用扣 除标准)*税率-速算扣除数]*12 * 某私有企业对其总经理试行年薪制，年薪100 000 元。2011年该企业总经理王某每月领取基本工资收入 2 000元，年度结束，完成效益考核指标，取得效益收 入76 000元。计算王某全年应纳个人所得税。 全年应纳税额 ={[（2 000*12+76 000）/12-3 500]*20%-555}*12 =4 940（元） * （二）个体工商户的生产、经营所得 对于实行查账征收的个体工商户，采用会计核算办法归集或计算应纳税所得额。 * （三）对企事业单位的承包经营、 承租经营所得 应纳税所得额＝个人承包、承租经营收入总额－每月2 000元 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 * （四）劳务报酬所得 应纳税所得额： （1）每次收入不超过4000元的：