税收学6___最优税制理论.pdf

第六章 最优税制理论 2014-3-13 《税收学》 1 本章主要内容 第一节 最优、次优与最适税制理论 第二节 超额负担理论 第三节 从最适角度比较所得税与商品税 2014-3-13 《税收学》 2 第一节 最优、次优与最适税制理论 一、最优税制理论： 在福利经济学中，“最优原则” （First- best-Principle）的基本含义是私人部 门（市场机制）对经济资源的有效配置 ，即“ 市场配置效率原则” 。 2014-3-13 《税收学》 3 19世纪末期以来，新古典经济学家，马歇尔（ Marshall,1842-1924），埃奇沃斯（Edgeworth,1845- 1926），帕累托（Pareto,1848-1923），瓦尔拉斯（ Walras,1834-1910）等的研究结果认为：市场自身足以 有效地配置资源。 福利经济学认为：如果不存在任何市场失灵，市场机制 就能使商品的供求达到均衡，消费者对最后一个商品所 愿意支付的价格（即商品边际价格）正好等于竞争性生 产者生产该商品的成本（即边际成本）。这就是资源配 置的“ 帕累托最优状态” 。 2014-3-13 《税收学》 4 然而，存在公共产品和外部性等市场失灵问题，市场机 制配置资源失效，需要政府干预，公共部门配置资源。 公共部门配置资源如何保证效率？把最优原则推广到公 共经济部门，不影响市场机制运转，纠正市场失灵。 问题是：税收制度能否符合最优原则？ 从效率来看，绝大部分税收不符合最优原则，因为税收 在市场有效配置资源的过程中加进了一个“楔子”，即“税 收楔子” （Tax Wedge），使消费者愿意支付的数量与生 产者愿意提供的数量之间产生差额，造成消费者剩余和 生产者剩余的损失，影响消费者和生产者行为，带来效 率损失。 2014-3-13 《税收学》 5 二、次优税制理论 鉴于最优原则在税制设计中无法实现，60年代以后经济 学家把“ 次优原则”应用于税制建设中。 次优原则 （Second-best principle）概念最早由加拿大 经济学家里普斯和美国经济学家兰卡斯特提出。 次优原则论证问题：在市场存在既定的失灵条件下，如 何建立能使这些失灵损失达到最小的优化价格条件。 70年代以来，财税学界再次对如何最好的筹集财政收入 这一传统问题感兴趣时，把次优原则应用到了税制建设 上。 2014-3-13 《税收学》 6 阿特金森、米尔里斯、戴尔蒙德、费尔德斯坦、斯特 恩等经济学家认为：应在维持一定的税收收入的前提 下，使税收所导致的效率损失达到最小化，从而建立 所谓的“最适课税理论” （Optimal Tax Theory）。 简单地说，最适课税理论是研究如何以最经济合理的 方法征收税款的理论。 最适课税理论就是以资源配置的效率性和所得分配的 公平性为准则，对构建经济合理的税制体系进行分析 的学说。 2014-3-13 《税收学》 7 最适课税理论研究以下三个方面问题： 直接税和间接税的合理搭配问题； 寻找一组特定效率和公平基础上的最优