审计必背的重要理论及概念.pdf

审计必背的重要理论及概念 第一章 审计概论 一．审计概念：是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和 企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意 见。 二．审计的目的：对被审计单位会计报表是否合法、公允发表意见（一般目的）。会计报表 审计是现代审计的支柱。 三审计对象 ：审计对象是指审计的客体，包括被审计的实体和内容。通常审计对 象可概括为被审计单位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容： 1 ．被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动； 2 ．被审计单位的会计资料和其他资料。 四． 注册会计师审计与内部审计的关系 （一）区别，列表如下： 比较 注册会计师审计 内部审计 1 在审计的独立性上 双向独立 相对独立、仅仅强调与所审的其他 职能部门独立 2 在审计方式上 委托审计 授权审计，根据本部门、本单位经 营管理的需要自行安排施行 3 在审计内容和目的上 主要围绕会计报表进行，是 主要是审查各项内部控制的执行情 对会计报表发表审计意见。 况、经营管理状况等，提出各项改 进措施 4 在审计职责和作用上 需要对投资者、债权人及社 审计的结果只对本部门、本单位负 会公众负责，对外出具的审 责，只能作为本部门、本单位改进 计报告具有鉴证作用 管理的参考，对外不起鉴证作用， 并向外界必威体育官网网址 （二）联系： 1。联系参见民间审计与政府审计；内部审计与注册会计师审计都是现代审 计体系的组成部分。主要体现在两者都是对被审计单位经济事项进行审计，在很 多时候，注册会计师审计需要考虑利用内部审计工作，以提高审计效率，而内部 审计部门也经常要求注册会计师审计提供管理建议。 2．（ 结合 P152[准则原文]、P160 学习 ）任何一种外部审计在对一个单位 进行审计时，都要对其内部审计的情况进行 了解并考虑是否利用其审计工作成 果。这是因为： 第一，内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分； 第二，内部审计和外部审计在工作上具有一致性； 第三，利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。 第三章 注册会计师职业规范体系 一．独立审计准则：是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量 注册会计师审计工作质量的权威性标准，是中国注册会计师职业规范体系的核心部分，由注 协制定报财政部批准后施行，他包括以下三下层次 1．独立审计基本准则 2 ．独立审计具体准则与独立审计实务公告 1 以上两层次属法定要求 3 ．执业规范指南 独立原则 ，是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上（ 同时 具备 ）独立于委托单位和其他机构。 具体包括三层含义 ： 第一层，所谓 实质上的独立 ，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无 利害关系。 心态才能客观、公正。 第二层，所谓 形式上的独立 ，是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈 现一种独立于委托单位的身份，即在他人看来是独立的。 第三，独立原则在强调注册会计师对于委托单位保持独立性的 同时，也要求他独立于 外部其他机构和组织 。 具体来说又包括三个内容：一是注册会计师“对所发表的意见负