结余结转资金.doc

― PAGE 30 ― ― PAGE 1 ― 结 余 结 转 资 金 一、预算执行系统操作和国库、预算单位账务处理 1、当年年底操作和账务处理 2、第二年的操作和账务处理 二、手工账和对账查询 三、结转项目调整用途的处理 ——预算执行系统处理 四、超过结转年限后的处理 1、预算执行系统的处理 2、国库和预算单位的账务处理 注：1、业务系统操作限于现行系统的操作，如果2017年新的执行系统上线按照新的规定执行。 2、2014年度的以前的结余结转惯例还按现行方式进行。 3、随着新《预算法》、《行政事业单位会计制度》、《财政总预算会计制度》等制度实施的契机，要改变以前一些惯用的观念和不规范的做法，诸如部门年初结余不能变、相关预算科目支出数不能为负数、记账依据等方面的观念。 结余结转有两个范畴，第一个是财政的结余结转，即财政结算的结余结转（与财政决算单的数据相一致），第二个是部门的结余结转，即预算单位会计账上反映的结余结转，决算中体现在各预算单位的结余结转（只指财政拨款的结余结转）。今后，原则上科室本级不再虚列支出。在此，我们主要讲的是“部门的结余结转”的处理方法。 一、首先强调几个概念 财政结余结转：与各部门没有关系；（包括一般公共预算结余结转、政府性基金预算结余结转、转移支付结余结转等）即凡是已下达到预算单位的指标，就不是产生财政结余结转。 部门结余结转：是针对各单位的，凡是批复到单位的预算资金当年未支出完的资金，都应在部门结转中反映。 权责发生制：以应收应付作为确定本期收入和支出的标准，而不问货币资金是否在本期收到或付出。仅限国库集中支付下的财政列支，所以权责发生制事项的资金，其实就是指年底单位未支出形成的结转资金。 对于权责发生制，大家可以这样理解：下达给单位的指标，可以视同已是单位的资金，只不过年底单位无法支出，暂存在财政局。2006年国库集中支付改革前，下达给单位的指标，是要年底拨付给预算单位基本户的（即是单位的资金），改革后财政资金年底不能拨付预算单位，所以造成有个权责发生制核算的情况出现。 二、存在的问题 1、虚列问题：目前，《新预算法》实施，“虚列支出”已经在法上明确要有相应的法律后果，几次检查，此类问题也是比较突出的。 2、年底资金无法正确结转问题：我们最近几年的结转处理，是通过拨付单位基本账户和财政虚列两种方式处理的。 为了规范结转资金的处理，我们和国库科、用友软件对现行的指标系统、支付系统和总预算会计系统进行了优化和完善，解决了无法结转和虚列的问题。下面就注意事项和软件操作进行讲解： 三、注意事项 1、各部门预算单位严禁违规将财政性资金支付到本单位实有资金账户（含基本账户）。 2、人员支出、公用支出预算年底剩余资金都作为追减预算指标处理，不产生结余结转资金。但单位12月已列支的代扣代缴事项，可以结转到下年1月份，1月份之后还未支出完，收回财政统筹（但，注意今年代扣代缴的养老和年金结转到什么时候，视养老改革进度再另行通知。） 3、项目支出预算资金 各支出科室、发改部门和各预算单位要认真分析、梳理和清理未执行完毕的项目资金，并确定需结转下一年的项目和资金。 （1）对已执行完毕和未开展的项目，年底剩余资金通过追减预算指标的方式处理。 （2）对当年已开展项目但未执行完毕的结转下年继续使用。 （3）中央和市级专项，年底做结转处理。 四、预算执行系统操作 1、当年年底操作 （1）执行系统操作 每年11月30日至12月25日，支出科室、发改部门和各预算单位要确定需要结转下一年的项目和资金，并填写《XXX（科室）结转项目统计表》（见下页）加盖公章报预算科（该表报送可待各支出科室把应追减的指标追减完毕后再通过《单位指标余额表》导出，具体时间年底再予以通知）。同时，科室参照工资统发核销指标的方式将需结转资金的明细指标通过“直接支付”的方式空拨至“大兴区财政局8200170预算内户”，摘要注明“不拨款，列预算内国库集中支付结余”（目的在于一是国库科和单位年底记账，二是年底指标清零对账）。 （2）国库科账务处理（明年新制度执行按照新科目核算） XXX（科室）结转项目资金统计表 预算单位 功能分类 业务科室 分管科室 经济分类 项目 指标来源（填写年初预算/中央追加/市追加/区追加） 结转指标金额 代码 名称 代码 名称 代码 名称 代码 名称 代码 名称 代码 名称 合计