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国际税收专题 2012华中师范大学管理学院MPA 第四讲税收与国际商品流动 4.1 国际商品流动税收政策 4.2 国际商品流动税负转嫁与归宿分析 4.3进出口关税经济效应的局部均衡分析 4.4进出口商品税经济效应的理论分析 4.1 国际商品流动税收政策 4.1.1 国际商品流动税收类型 4.1.2 国际商品流动税收的选择 4.1.1 国际商品流动税收类型 • 对进口商品征收进口商品税 • 对进口商品征收关税 • 对出口商品征收出口商品税 • 对出口商品征收出口关税 4.1.2 国际商品流动税收的选择 • 两国同时行使征税权 • 一国行使征税权 4.1.2 国际商品流动税收的选择 • 就消费地税与生产地税选择而言 • 就进口关税与出口关税选择而言 4.2 国际商品流动税负转嫁与归宿分析 4.2.1 国际商品流动税负转嫁分析 4.2.2 国际商品流动税负归宿分析 4.2.1 国际商品流动税负转嫁分析 4.2.1.1 国际商品流动税负转嫁方式 4.2.1.2 影响国际商品流动的主要因素 4.2.1.1 国际商品流动税负转嫁方式 • 前转 • 后转 4.2.1.2 影响国际商品流动的主要因素 • 商品供求的价格弹性 • 商品供求国的国际贸易地位 • 征税商品的范围大小及征税国家的普遍性程度 • 征税商品供求双方的反应速度与期限大小 商品供求的价格弹性与国际商品流动税负转 嫁 • 对供给弹性而言，弹性越大，税负前转趋向； • 对需求弹性而言，弹性越大，税负后转趋向。 商品供求国的国际贸易地位 • 垄断的供给者与需求者可以控制 • 一国的国际贸易地位 征税商品的范围大小及征税国家的普遍 性程度 • 从供给角度看 • 从需求角度看 征税商品供求双方的反应速度与期限大 小 • 存在产品替代时 – 短期 – 长期 4.2.2 国际商品流动税负归宿分析 4.2.2.1 出口税税负归宿问题 4.2.2.2进口税税负归宿问题 4.2.2.1 出口税税负归宿问题 • 假定某国是一个出口国 – 绝对出口大国情况下 – 相对出口大国情况下 – 出口小国 4.2.2.2进口税税负归宿问题 • 假定某国是一个进口国 – 绝对进口大国 – 相对进口大国 – 进口小国 4.3进出口关税经济效应的局部均衡分析 4.3.1 局部均衡分析 (1)小国情况 国际贸易中的小国是指该国在国际市场上只是价格的接受者而非决 定者，该国进口商品数量的变动不会影响到世界市场的价格。 小国政府征收一定的进口税之后，直接的结果就是使国内市场上外 国商品的价格提高，并对国内的消费、生产和收入分配等产生广泛 的影响。 小国征收进口关税的局部均衡分析 P 国内市场 PW 世界市场 S P +t W a b c d b+d P Sx W D Dm Dm ′ O QS QS ′QD ′QD Q O M ′ M Qm 4.3.2经济效应： P W P t 价格效应：价格 提高到