公路运输行业风险管理及内部控制探究.docx

公路运输行业风险管理及内部控制探究 摘要：本文描述了国内外关于内部控制与风险管理的研究 现状，对公路运输企业内部控制环境缺陷及风险管理进行了 分析，对其风险管理与内部控制管理提出了相关建议，以期 为强化内部控制提供参考。 关键词：内部控制 风险管理 公路运输企业 干扰因素 一、相关研究综述 (一)国外研究综述内部控制最初是由美国会计师 协会审计程序委员会于1949年提出的，随着资本市场的发 展，内部控制也在不断的发展与完善。发展至今内部控制的 理论经历了五个阶段，分别是：第一阶段萌芽期：以账目间 的相互核对和岗位分离为主要内容的内部牵制阶段；第二阶 段成长期：将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两 部分的内部控制制度阶段；第三阶段发展期：将内部控制定 义为由控制环境、会计制度和控制程序三要素构成的体系的 内部控制结构阶段，此阶段引入了控制环境概念，着重于控 制环境的研究；第四阶段成熟期：本阶段将内部控制由平面 结构发展为立体结构的内部控制整体框架结构。AICPA发布 《审计准则公告》(SAS No. 78),给予内部控制新的定义： 内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为经 营的效率效果、财务报告的可靠性和相关法律的遵循性等目 标的实现而提供合理保证的过程。第五阶段必威体育精装版成果阶段： COSO发布了《企业风险管理一一整体框架》，此阶段提出内 部控制控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监 督、目标制定、事项识别、风险反应的八要素。使由八要素 构成的内部控制组成了风险管理的预警、判定和防范的系 统。由此，第五阶段建立在第四阶段基础上，范围比之前的 内部控制更加广泛，是一个涵盖了整个企业风险管理的框 架，要求企业时刻考虑风险因素，要求管理层、治理层以及 其他员工都要有风险意识，使得内部控制已经不仅仅是一个 控制活动，而是与企业风险、公司治理紧紧联系在一起的管 理理念。 （二）国内研究综述 随着经济体制改革的推行和不 断深化，我国资本市场的不断发展，以及中航油巨亏事件、 伊利高管被拘、‘银广夏”上市公司财务报表造假案等事件 的曝光，使得人们越来越开始关注企业风险管理与内部控制 的问题。我国的内部控制最初是由财政部于1986年颁布的 《会计基础工作规范》而首次被提出的。该规范对内部控制 定义为“单位为了提髙会计信息质量，保护资产的安全、完 整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实 施的一系列控制方法、措施和程序。”该规范明确提出了对 内部会计控制的要求。2001年财政部颁布了《内部会计控制 规范》的“基本规范”，随后又陆续颁布了《内部会计控制 规范》的系列会计业务进行了规范，提出了内部控制规范的 具体措施。自此，我国的内部控制的研究高速发展，进入规 范阶段。2006年7月15日，我国正式成立企业内部控制标 准委员会。2008年6月28日，由五部委联合颁布《企业内 部控制基本规范》，要求上市公司于2009年7月1日施行， 鼓励非上市的其他大中型企业结合上市公司的要求建立内 部控制制度参照执行。这是我国首部较为成熟的内部控制规 范，标志着我国内部控制制度化建设又向前迈进了一步，其 颁布也必将引起学术界新一轮的讨论与研究。2010年4月 26日，五部委联合发布《企业内部控制配套指引》。该指引 是对《企业内部控制基本规范》的进一步细化，标志着‘以 防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主 体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备” 的企业内部控制规范体系建设目标的基本建成。《配套指引》 自2011年1月1日起在境内外不同类型的上市公司施行。 对我国来讲，全面认识风险管理与内控还刚刚开始，经营目 标无法实现、虚增利润、财务报表舞弊、信息失真、经营不 守法等现象的存在，很大程度都归结为内部控制的有效性无 法得到保障。我国对内部控制的重视程度从我国频繁颁布的 内部控制法律法规就可以看出。但我国现存的内部控制制度 规范也仅仅是对常见企业经营业务进行规范，对于管理层凌 驾于内部控制之上致使内部控制失控、治理层监管失则、风 险识别、风险应对、特殊行业的内部控制等方面并没有涉及。 我国在内部控制方面的制度多是事后控制，对未来风险考虑 不足，很少涉及事中甚至是事前控制。相比国外来说，我国 内部控制制度对风险欠缺考虑，就算有所考虑却也没有切实 可行且规范化的应对措施，并没有充分发挥内部控制对公司 治理的重大作用。 二、公路运输行业概述及风险管理与内部控制现状 （一）公路运输行业现状概述交通运输行业属于服 务业，为社会流通服务，包括交通、物流、运价、铁路运输、 快递、水路运输、航运、海运、仓储、邮政快递业、公路等 行业。由于运输行业直接连通城市与农村等不发达地区交 通，运输货物或人力，致使连通的两地经济高速发展