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公允金融论文范文:关于IFRS 9—金融工具对我国银行业的 影响论文 TFRS 9—金融工具对我国银行业的影响论文 摘要：国际会计准则理事会发布的《国际财务报告准则第9号—— 金融工具》(IFRS 9),对金融资产的分类、计量进行了重大修改，对 我国银行业财务报告将产生较大影响。本文从IFRS 9关于金融资产 的分类计量变化、对我国银行业的影响及应对措施等方面进行了剖 析。 关键词：金融工具；TFRS9；银行；影响 1001-828X (2013) 11-0-01 2008年爆发全球金融危机，在此时代背景下，二十国集团领导 人峰会侣导建立全球统一的高质量会计准则。为此，国际会计准则理 事会(IASB)对系列准则项目做了重大修改，进一步加快与美国会计 准则的趋同进程，并于2009年11月12日发布《国际财务报告准则 第9号一金融工具》(以下简称IFRS9)O IFRS9的实施，一定程度上 冲击着我国的经济和银行业财务报告，机遇和挑战并存。因此我们应 密切关注、积极参与国际准则的修改，推动我国准则与国际准则的趋 同，从而保证我国金融业的可持续健康发展。 一、IFRS 9关于金融工具的分类处理 按计量属性区分，IFRS9将金融工具分为以公允价值计量的金 融工具和以摊余成本计量的金融工具两种。 (-)金融工具分类原则。在初始确认吋，对金融工具进行分 类，主体应当根据后续计量是以摊余成本还是公允价值为基础。排除 指定为以公允价值计量的情况，如果一项金融资产同时满足该金融T 具只具有基本的贷款特征、以合同收益率为基础进行管理这两个条 件，应当以摊余成本计量。基于以上规定，所有对权益工具的投资都 必须以公允价值计量。同吋，对以摊余成木计量的金融工具，在初始 确认时，主体可以选择指定以公允价值计量，且将其变动计入当期损 益，但前提是这种指定可消除或显著减少计量和确认的不一致性。 (-)公允价值变动损益的处理。IFRS9取消了《国际会计准 则第39号一金融工具：确认和计量》(1AS 39)中若对权益工具的投 资在活跃市场上没有报价或其公允价值无法可靠计量，可以成本计量 这一规定，改为允许报告主体在初始确认时进行选择。主体可选择将 权益工具(为交易目的持有以外)的公允价值变动在后续计量中计入 当期损益或其他综合收益。一经选择，不得修改。若选择计入其他综 合收益，在该工具终止确认时，其已经列示在其他综合收益中的累计 价值变动不可转入当期损益，因此对权益工具的投资不需计提减值。 (三)嵌入衍生工具会计处理的简化。包含嵌入衍生工具的混 合工具应作为一个整体，按照以公允价值计量的金融工具和以摊余成 本计量的金融工具进行分类。如果嵌入衍生工具必须与主合同分离， 主体应按相同分类原则対衍生工具进行处理。 二、IFRS 9对我国银行业的影响 （一） 公允价值计量范围扩大。按照IFRS 9分类标准，所有权 益工具及未通过业务模式和现金流量特征两项测试的金融资产必须 采用公允价值计量。该规定拓宽了公允价值的应用范围，但根据我们 的目前状况可知，国内有一部分金融产品的公允价值无法直接获得， 因此大大影响着银行方面的估值能力。因此，各大银行应大力倡导估 值系统建设与升级，提高风险意识，釆取各种措施加强风险管理，拓 展渠道获取确定恰当公允价值所必备的各种信息，不断提高公允价值 估值的科学性和合理性，提升财务报告的质量。 （二） 采用估值技术存在难点。目前，我国商业银行持有的在 活跃市场中没有报价且公允价值不能可靠计量的权益工具投资，是作 为可供出售金融资产核算并按成本计量，如果改为按照公允价值计 量，将面对诸多阻力，主要体现在以下儿个方面： 1?估值技术的选择。根据IASB在《公允价值计量（征求意见稿）》 中的内容，估值技术的使用主要是估计在计量日市场参与者之间有序 交易的价格。如何选择适当的估值技术，对没有公开报价的权益工具 进行估值，存在一定的难度，特别是流动性对估值的影响。 2?估值技术前后各期的一致性。特定金融工具的估值技术应当 保持前后各期一致，以保证各期结果的可比性。因此合理运用估值技 术，具体参数或权重等运用也应遵循科学性的原则。如果在以前期间 成本作为公允价值的最佳估计，而在计量（报告）期间成本已经不能, 也会涉及到权益工具的重新估值及披露理由。 3?估值结果信息的横向可比性。在权益工具的估值过程中，受 主观判断的影响因素大，因此易出现不同金融机构持有同一种权益工 具，但估值结果存在差异的情况，从而直接导致资产和收益确认金额 的差异，降低会计信息的可比性。即使是同一种权益工具，因公允价 值的确定方式的差异，其结果也不同，如选择估值模型或成本来确定 其公允价值，两者就会产生不同的估值结果。因此，应加强估值结果 在主体间的横向可比性。 （三） 利润波动影响