财务管理 --- 第十章 {财务预算}.ppt

第十章 教学要点 财务预算的含义及作用 掌握财务预算的编制方法 掌握现金预算与预计财务报表编制的方法 第一节 财务预算概述 第一节 财务预算概述 第一节财务预算概述 三、财务预算的编制程序和要求 第二节 财务预算的编制方法 一、分类 二、固定预算与弹性预算 2.弹性预算(变动预算、滑动预算) 二、固定预算与弹性预算 二、固定预算与弹性预算 二、固定预算与弹性预算 二、固定预算与弹性预算 三、增量预算与零基预算 三、增量预算与零基预算 三、增量预算与零基预算 三、增量预算与零基预算 四、定期预算与滚动预算 四、定期预算与滚动预算 四、定期预算与滚动预算 练习1 练习1 练习1(解答) 练习1(解答) 练习1(解答) 练习2 A公司编制6月份现金预算，6月初现金余额8000元，月初应收账款4000元，预计月均收回80%，本月销货50000元，预计月内收回50%，本月采购材料8000元，预计支付70%，月初应付帐款余额5000元，月内要全部付清，月内以现金支付工资8400元，本月制造费用等间接费用付现16000元，其他经营性现金支出900元，购买设备支付现金10000元，现金不足时可向银行借款，借款金额为1000元的倍数，多余时可购买有价证券，月末现金余额不低于5000元。要求:1.计算经营现金收入 2.计算经营现金支出 3.计算现金余缺 4.确定最佳资金筹措或运用数额 5.确定月末现金余额 * * 财务预算概述` 财务预算的编制方法 现金预算与预计财务报表的编制 一、财务预算的含义 财务预算是指在财务预测和财务决策的基础上，反映企业一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的一系列专门方法的总称。具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。 财务预算是以价值量指标总括地反映业务预算和资本预算的结果，它在企业总预算中占有非常重要的地位. 二、财务预算的作用 (一)计划作用 (二)调整作用 (三)全员参与 (四)控制与考核作用 财务预算在企业预算中占有很重要的地位,请看下图: 现金预算 财务报表 全面预算 特种决策预算 日常业务预算 财务预算(总预算) 预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表 是全面预算中的最后环节 (一)财务预算编制的要求 1. 坚持经济效益优先原则, 实行总量平衡, 进行全面预算管理。 2. 坚持积极稳健原则, 确保以收定支, 加强财务风险控制。 3. 坚持权责对等原则, 确保切实可行，围绕经营战略。 (二)财务预算的编制程序 1.下达目标 2.编制上报 3.审查平衡 4.审议批准 5.下达执行 按业务量基础的数量特征不同 固定预算 弹性预算 按出发点特征不同 增量预算 零基预算 按预算期时间特征不同 定期预算 滚动预算 1.固定预算(静态预算) 它是根据未来固定不变的业务量水平，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的一种预算。 (1)以某一固定业务量编制的预算,预算和实际进行比较分析 (2)缺点：过于机械呆板、可比性差 (3)适用：业务量较为稳定的企业及非营利性组织。 它是指根据预算期可预见的不同业务量水平，分别确定其相应的预算额, 以反映在不同业务量水平下所应开支的费用水平或收入水平。由于这种预算随业务量水平的变动作机动调整, 本身具有弹性，故称为弹性预算，或称变动预算。 (1)特点:以一系列可达到的业务量水平，按成本性态为 基础编制的预算 (2)优点：预算适用范围宽、可比性强 (3)适用：与业务量有关的各种预算 主要用于：弹性成本预算、弹性利润预算 (4)弹性成本预算编制方法 弹性成本预算 = 固定成本预算+∑〔单位变动成本预算 × 预计业务量 〕 对于产品成本中的直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用可采用不同的方法编制弹性预算。 ①由于直接材料、直接人工的弹性预算只需以预算期内多种可能完成的生产量为基础，分别乘以单位产品的预算数（或标准）即可完成预算的编制。 因此, 在实际工作中, 通常只是编制单位产品变动成本标准进行控制, 待实际业务发生后, 再按实际业务量进行换算, 形成弹性预算。 ②由于制造费用属于混合成本, 为加强控制, 更宜按照不同的业务量水平编制制造费用的弹性预算。生产单一产品的企业，制造费用预算可按生产量直接编制。生产多品种的企业，通常可按照直接人工工时（或机器工作台时数）进行编制。 ③销售与管理费用的弹性预算的编制方法与制造费用弹性预算的编制方法基本相同，所不同的是编制基础的选择不一样，它不以生产工作量（直接人工小时、机器工作小