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高级财务会计 习题参考答案 Key to Exercise 第一章 所得税 一、单项选择题 1. C 2. C 3. D 4. B 5. B 6. B 7. B 二、多项选择题 1. ABCDE 2. BC 3. ABCD 4. ABCDE 5. ACD 6. ABDE 7. ABCD 三、计算及账务处理题 A公司于2005年1月1日开始对某行政用设备计提折旧，原价为60万元，假定无残值。会计上采用4年期直线法计提折旧，而税务上则采用6年期直线法确定折旧口径。A公司采用成本与可收回价值孰低法进行固定资产的期末计价。2005年末可收回价值为36万元，2008年6月1日A公司出售该设备，售价为20万元，假定无相关税费。该公司每年的税前会计利润为100万元，所得税税率为33％。根据以上资料，采用资产负债表债务法作出2005－2008年所得税的会计处理。 2005年： 借：所得税费用 330 000 递延所得税资产 46 200 贷：应交税费_应交所得税 376 200 2006年： 借：所得税费用 330 000 递延所得税资产 6 600 贷：应交税费_应交所得税 336 600 2007年： 借：所得税费用 330 000 递延所得税资产 6 600 贷：应交税费_应交所得税 336 600 2008年： 借：所得税费用 330 000 贷：应交税费_应交所得税 270 600 递延所得税资产 59 400 第二章 外币折算 一、单项选择题 1. C 2. D 3. D 4. C 5. B 6. A 二、多项选择题 1. BDE 2. ABCDE 3. ABC 4. AD 三、计算及账务处理题 编制7月份发生的外币业务的会计分录. (1) 借：银行存款_美元 4 120 000 贷：股本 4 120 000 (2) 借：应收账款_美元 1 644 000 贷：主营业务收入 1 644 000 (3) 借：应付账款_美元 1 642 000 贷：银行存款_美元 1 642 000 (4) 借：银行存款_美元 2 460 000 贷：应收账款_美元 2 460 000 2. 计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。 银行存款汇兑损益＝700 000×8.2－（825 000＋4 120 000-1642 000＋2 460 000） ＝5 740 000－5 763 000 ＝-23 000（元） 应收账款汇兑损益=400 000×8.2-(4 125 000＋1644 000-2 460 000） ＝3 280 000-3 309 000 ＝-29 000(元） 应付账款汇兑损益＝-8 000 汇兑损益净额＝-23 000－29 000＋8 000 ＝-44 000（元） ?? 3. 编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款_美元 8 000 财务费用 44 000 贷：银行存款_美元 23 000 应收账款_美元 29 000 第三章 租赁 一、单项选择题 1. B 2. D 3. B 4. B 5. C 6. A 二、多项选择题 1. ABCD 2. ABC 3. ACD 4. ABCDE 5. BCDE 6. ACE 7. BCE
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