营销纳税筹划讲义.ppt

混乱的价格和充斥市场的假冒伪劣产品会吞蚀消费者对品牌的信心；窜货现象导致价格混乱和渠道受阻，严重威胁着品牌无形资产和企业的正常经营；造成渠道整体纳税混乱。 窜货对策： 首先，堵住源头，企业销售应该由一个部门负责； 其次，加强对销售通路的管理； 第三，实行产品代码制，便于对窜货作出准确判断和迅速反应。 第四，实行奖罚制。 违约损失 罚款及纳纳金一般不允许税前扣除。因违反合同而支付的赔偿、罚款以及金融部门罚息支出，允许税前扣除。 实例：某公司由于违反合同约定支付经销商违约金10万元；由于违反工商法规被处以罚款50万元，并将一批有问题商品没收，该商品价款100万元（不含税），进项税额17万元。 违约金10万元可以在税前列支。 罚款50万元及被没收的商品117万元，不允许税前扣除。 回扣损失 实例：某公司销售商品一批1000万元，业务员在此次交易中，承诺按销售收入的1%给对经销商采购员回扣，计10万元。经领导批准该业务员凭支出证明单报帐。 这笔回扣支出是否合法 支出证明单是否属于合法凭证 按税法规定是否可以税前列支 额3％（金融保险来为1.5％）以内部分，准予税前扣除。超过部分不予扣除。 企事业单位、社会团体等社会力量，通过非营利的社会团体和国家机关对下列捐赠，在缴纳企业所得税前准予全额扣除：向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠；向红十字事业的捐赠；向农村义务教育的捐赠；对公益性青少年活动场所（包括新建）的捐赠。 自2003年1月1日起对企业、事业单位、社会团体等社会力量，向中华健康快车基金单位和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金和中华见义勇为基金会的 捐赠，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。 纳税人通过文化行政管理部门批准成立的非营利性的公益性组织对下列文化事业的捐赠，纳入公益、救济性捐赠范围，经主管税务机关审核后，在年度应税年得额10％以内准予扣除：对公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠；对重点文物保护单位等方面的捐赠。 对纳税人直接向受赠人的捐赠不可以在税前列支。 纳税筹划重点： 选择赞助捐赠对象（是否为公益救济性对象）； 选择赞助捐赠途径（是否通过民政部门捐赠）； 选择赞助捐赠形式； 评估赞助捐赠效果； 取得赞助捐赠证明。 实例1：某公司2004年为宣传本公司及产品品牌,赞助某影视制作中心现款200万元。该公司企业所得税率为33%。 分析: 此项支出,属于赞助性支出，不得在税前扣除。因此,当年应调增应税所得额200万元。 增加税负：200×33%=66万元 实例2：某公司2004年通过民政部门捐赠给灾区，该产品计税价格1000万元，成本价800万元，增值税率17%，所得税率33%。该公司当年利润为2000万元，营业外支出970万元。 （1）销项税额=1000×17%=170万元 （2）调整所得额=2000+970=2970万元 （3）扣除额=2970×3%=89.1万元 （4）应交所得额=2970—89.1=2880.9万元 （5）所得税= 2880.9 ×33%=950.7万元 业务招待费纳税筹划 税法规定： 业务招待费限制性规定 销售净额 扣除率 １５００万 ０.５% １５００－５０００万 ０.３％ ５０００－１亿 ０.２％ １亿以上 ０.１％ 业务招待费一律在规定的范围和标准内据实列支，不得预提。 纳税筹划重点： 从费用比例控制业务招待费； 制定业务招待费标准； 编制业务招待费预算； 合理转化费用支出形式； 加强业务招待费审批。 实例：某公司预计２００5年销售额为６０００万元，如何确定业务招待费的控制金额： 控制金额＝1500×0.5％＋3500×0.3％ ＋1000×0.2％ ＝20万元 假定该公司计划列支招待费３０万元，将增加税负： （３０－２０）×３３％＝３.３万元 第六讲 渠道策略运用中的纳税筹划 1. 纳税筹划目标和节税空间 纳税筹划目标 从营销角度看目标 销售渠道．是指产品从生产企业转移到消费者或用户所经历的路线及各个经营机构。销售渠道有两种基本形式：直接销售和间接销售。