项目四营业税的核算.ppt

项目四营业税的核算与申报 任务一 营业税概述 一、营业税的概念和特点 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。 【思考】下列单位应缴纳营业税的有（ ） A．自来水公司 B．搬家公司 C．广告设计公司 D．家电维修中心 答案：BC 境内是指: 1.提供的应税劳务发生在境内; 2.在境内载运旅客或货物出境； 3.在境内组织旅客出境旅游； 4.境内保险机构提供的保险劳务； 5.境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务； 6.所转让的无形资产在境内使用; 7.所销售的不动产在境内. 境内保险公司为出口货物提供的保险劳务免营业税 【思考】下列需缴纳营业税的有（）。 A.境内保险公司为出口货物提供的保险劳务； B.境外保险公司以在境内的物品为标的提供的保险劳务； C.所销售的不动产在境内； D.转让无形资产在境外使用。 答案：BC 1.交通运输业 交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类。 凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业税目的征收范围。如打捞、理货、搬家、停泊等。 远洋运输业的程租、期租业务和航空运输业从事湿租业务属交通运输业的税目。 程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，无论是否经营均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如工资，维修费等）均有承租方负担的业务。 光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。 湿租，是航空公司之间的一种特殊租赁方式，在提供飞机的同时提供机组和乘务组为对方服务，而且在租赁过程中，被租赁飞机的标志不变、飞机号不变。 干租又称光机租赁，它与湿租基本相似。所不同的是，干租仅涉及飞机的租赁，不包括机组和备件。承租人必须自己提供机组、燃油，甚至自己提供维修服务。 公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按此条目征税。 2.建筑业 建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等5项内容。 管道煤气集资费（初装费）业务应按“建筑业”税目征收营业税。 3.金融保险业 征税范围包括金融、保险。 （1）金融业 包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 4.邮电通信业 包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。 电信相关业务指销售各类电信物品、电话安装费、电信器材、信封等。 单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。 5.文化体育业 包括文化业和体育业。 （1）文化业 文化业是指从事文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业（培训、展览、借阅、经营游览场所）。 ★注意1：有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围； ★注意2：广告的播映属于“服务业——广告业”税目的征税范围 ★注意3：广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业——播映”税目征收营业税。 ★注意4：出租文化场所属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。 （2）体育业 体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 6.娱乐业 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。 7.服务业 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。 ★注意1：单位和个人受托种植、饲养动物的行为，按“服务业——代理业”税目征收营业税。 ★注意2：单位和个人在旅游景区经营索道、游船、观光电车等，按“服务业——旅游业”税目征收营业税。 ★注意3：交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业——租赁业”税目征收营业税。 ★注意4：广告代理业务按“服务业——广告业”税目征收营业税。 8.转让无形资产 包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。 ★注意1：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。 ★注意2：土地租赁，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。 ★注意3：单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免征营业税。 9.销售不动产 ★注意1：在销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收。 ★注意2：单位将