第4章 出口货物退（免）税及其会计核算.pdf

第 4 章 出口货物退(免)税及其会计核算 教学目标 通过本章的学习，学生应了解出口货物退(免)税的含义，理解 和熟悉国家对出口货物退(免)税的基本规定，掌握不同企业、不同 类型出口货物退(免)税的不同计算方法及其相应的会计处理方法。 教学要求 知识要点 能力要求 相关知识 (1)退(免)税范围的确定 原则和范围 能够掌握出口货物退(免)税的范围和基本方法 (2)退(免)税的办法 (1)不同企业的分类 退税率 能够正确区分和把握不同企业的退税率 (2)退税率 (1)生产企业免、抵、退增值税的计 出口货物退(1)能够准确计算应退增值税税额和消费税税额 算方法 (免)税的计算 (2)能够正确掌握出口货物退(免)税的相关计算方法 (2)免、抵、退消费税的计算方法 出口货物退 (1)能够掌握出口货物退(免)增值税会计处理方法 (1)会计账户设置 (免)税的会计 (2)能够熟练进行出口货物退(免)税的会计处理 (2)会计业务处理 处理 (1)能够熟悉相关的申报资料 (1) 申报资料 纳税申报 (2)能够按照纳税申报要求填制纳税申报表 (2) 申报要求 本章学习的重点是出口货物退(免)增值税的计算及会计业务处理，难点是出口货物退(免)增 重点、难点 值税的计算 税法 与税务会计 出口退税政策作为各国普遍实施的出口产品零税率政策的表现形式已为各国普遍接 受。我国根据本国的实际，采取出口退税与免税相结合的政策。我国从 1985 年 4 月 1 日起 全面实行对进口产品征税、对出口产品退(免)税的办法。1994 年 1 月 1 日，我国工商税制 进行了重大改革，国家税务总局制定了《出口货物退(免)税管理办法》( 以下简称《管理办 法》) ，从 1994 年 1 月 3 日起正式实施。其后又多次出台相关政策、文件，如2005 年国家 税务总局印发的《出口货物退(免)税管理办法(试行)》等规定，对我国出口货物退(免)税政 策进行了进一步完善。那么《管理办法》中关于出口产品退(免)税的规定如何？出口产品 退(免)税的计算及会计处理的方法怎样？通过对本章的学习，学生将会了解并掌握其相关 的政策规定和业务处理方法。 4.1 出口货物退(免)税概述 4.1.1 出口货物退(免)税的概念及特点 出口货物退(免)税是对报关出口的货物免征和(或)退还其在国内各生产环节和流通环 节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对增值税出口货物实行零税率，对消费税出口货 物免税。出口零税率不同于免税，免税往往指某一环节的免税，而税率为零是指货物在出 口时，其整体税负为零，意味着出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。因此，出 口货物退(免)税具有以下特点。