小企业会计准则与税法差异.pdf

中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 女士们、先生们： 上 午 好！ 2013-7-24 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 祝在座的各位朋友身体健康、工作如愿、 如意－－－ 家庭幸福、美满－－－直至永远－－－ －－申山宏 2013-7-24 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 自我介绍： 在培训教育行当摸爬滚打已13年 几个企业的财务总监 一个实际工作者 挂职:九江市国税局直属分局付局长 总局所得税司 2013-7-24 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 小企业会计准则与税法差异 《小企业会计准则》与税法之间，在收入、 成本费用列支和部分资产的处理等方面存在着 一定的差异。 为了降低小企业的财务调整成本，充分考虑 小企业会计信息使用者的特点和需求，尤其是 小企业投资者、银行等金融机构、税务部门对 小企业会计信息质量的需求。 2013-7-24 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 小企业会计准则与税法差异 《小企业会计准则》的制定，应在不违 反会计核算一般原则和会计要素确认计 量原则的前提下，实行会计与税收能够 协调的尽量协调。 如：与企业所得税允许扣除的资产界定 标准基本相同，消除了原本小企业存在 的会计所得与纳税所得的差异。 2013-7-24 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 小企业与小型微利企业界定 定量界定 原来 ：国经贸中小企[2003]143号 目前 ：工信部联企业〔2011〕300号 小型微利企业是指： 1.制造业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 100 人, 资产总额不超过 3000 万元； 2. 非制造业, 年度应纳税所得额不超过 30 万 元, 从业人数不超过 80 人, 资产总额不超过 1000 万元。 2013-7-24 财税〔2011〕117号 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 资产处理与税法规定的协调 1.资产方面，《小企业会计准则》可不要求计提 资产减值准备 税法不确认持有资产的减值，除金融企业 按国务院财政、税务主管部门规定提取的准备 金外，减值准备一律不得税前扣除。 《小企业会计准则》可不要求小企业计提资 产减值准备，这不仅降低了小企业财会人员的 做账难度，而且也最大程度地与税法相协调。 2.资产实际损失的确定参照了企业所得税法中有 关认定标准 2013-7-24 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院