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纳税检查后的账务调整 纳税检查后的账务调整 一、账务调整的必要性 一、账务调整的必要性 二、账务调整方法 二、账务调整方法 三、增值税的账务调整 三、增值税的账务调整 四、所得税的账务调整 四、所得税的账务调整 主讲：山东税校黄世波 2010-11-29 欢迎指正，山东税校黄世波 一、账务调整的必要性 一、账务调整的必要性 • 讨论：为什么需要账务调整？ 2010-11-29 欢迎指正，山东税校黄世波 案例一： 案例一： • 某企业为增值税一般纳税人，材料、产品增值税率为 17%，所得税率为25%。税务检查人员于2009年5 月在检查其2008年度纳税情况时发现： • 1.11月8 日不动产在建工程领用外购材料20000 元，账务处理如下： • 借：制造费用 20000 • 贷：原材料 20000 • 2.12月20 日将自产A产品1000件发放给职工作为福 利，并做如下账务处理；（成本40000元，售价 60000元） • 借：管理费用 40000 • 贷：库存商品 40000 • 请问如何处理？ 2010-11-29 欢迎指正，山东税校黄世波 小 结 小 结 • 如果查有问题，则一般涉及到账务调整 • 账务调整必须按纳税期准确处理 • 保证检查成果 • 避免先补后抵 2010-11-29 欢迎指正，山东税校黄世波 税务稽查账务调整的基本要求 税务稽查账务调整的基本要求 • 1.税务稽查账务调整的必要性—税务稽查结束后必 须进行的一项工作。 • 2.账务调整的操作者： • 3.稽查机关在账务调整中的角色 • 4.税务稽查账务调整的基本要求 • (1)必须与财务会计制度和相关税收法规相协调 • (2)账务调整要与财务会计核算原理相一致； • (3)账务调整要与从实际出发，简便易行。 2010-11-29 欢迎指正，山东税校黄世波 二、账务调整基本方法 二、账务调整基本方法 • ㈠红字冲销法 • 适用于任何错帐的调整。 • 先冲销原错误处理，再按正确规定重新 调整账务。 • 明晰易懂，略嫌麻烦。 2010-11-29 欢迎指正，山东税校黄世波 ㈡ 补充登记法 ㈡ 补充登记法 条件： （1）少用科目； （1）少用科目； （2）少记金额。 （2）少记金额。 例：3月20 日，40号凭证，结算不动产在建工程用电 费用30000元，帐务处理为： 借：在建工程 30000 贷：应付账款 30000 • 账务调整分录 • 借：在建工程 5100 • 贷：应交税费——增值税检查调整 5100 2010-11-29 欢迎指正，山东税校黄世波 ㈢ 综合调整法 ㈢ 综合调整法 • 错用帐户 • 1.冲销错用账户 • 2.补充正确账户 2010-11-29 欢迎指正，山东税校黄世波 ㈣ 科目选用