保留意见审计报告(适用于非上市公司).docx

审 计 报 告 字 [201X]XXXXXX 号 【 ABC 公司（全称） 全体股东 /董事会】： 一 、保留意见 我们审计了 ABC 公司 (以下简称 “ABC 公司” )的财务报表，包括 20×1 年 12 31 日的【合并及母公司】 资产负债表， 20×1 年度的【合并及母公司】 利润表、【合并及母公司】 现金流量表、【合并及母公司】 股东权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项【可能】（仅当“形成保留 意见的基础”段所述的 全部事项均为审计范围受限时使用【可能】 ，其他情况应删除【可能】）产生的影响外，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定 编制，公允反映了 ABC 公司 20×1 年 12 月 31 日的【合并及母公司】 财务状况以及 20×1 年度的【合并及母公司】 经营成果和 【合并及母公司】 现金流量。 二 、形成保留意见的基础 （1） 由于注册会计师无法获取关于一家境外联营公司的充分、 适当的审计证据 而发表保留意见 【如财务报表附注×所述， ABC 公司于 20 ×1 年取得了境外 XYZ 公司 30% 的股 权，因能够对 XYZ 公司施加重大影响，故采用权益法核算该项股权投资，于 20× 1 年度确认对 XYZ 公司的投资收益×元，该项股权投资于 20 ×1 年 12 月 31 日合并资 产负债表上反映的账面价值为×元。由于我们未被允许接触 XYZ 公司的财务信息、 管理层和执行 XYZ 公司审计的注册会计师，我们无法就该项股权投资的账面价值以 ABC 公司确认的 20× 1 年度对 XYZ 公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。 】 审计报告（续） （2）由于财务报表存在重大错报 ( 存货计价 ) 而发表保留意见 【ABC 公司 20×1 年 12 月 31 日资产负债表中存货的列示金额为 ×元。 ABC 公司管理层（以下简称管理层）根据成本对存货进行计量，而没有根据成本与可变现 净值孰低的原则进行计量，这不符合企业会计准则的规定。 ABC 公司的会计记录显 示，如果管理层以成本与可变现净值孰低来计量存货，存货列示金额将减少 ×元。相 应地，资产减值损失将增加 ×元，所得税、净利润和股东权益将分别减少 ×元， ×元和 ×元。】 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则， 我们独立于 ABC 公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。 三、与持续经营相关的重大不确定性 如果注册会计师确定管理层运用持续经营假设适合具体情况，但存在与持续经 营相关的重大不确定性，且财务报表已作出充分披露，请增加“与持续经营相关的重大不确定性”段落，并根据实际情况对参照格式作出相应修改。针对持续经营存在重 大不确定未充分披露而发表或非无保留审计意见的报告等更多的格式示例详见 “附录1：与持续经营相关的审计报告参考格式” 。 如不适用，请删除本段，并相应调整后续段落的序号。 【我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注 ×所述， ABC 公司 20×1 年发生净亏损 ×元，且于 20×1 年 12 月 31 日，ABC 公司流动负债高于流动资产总额 × 元。如财务报表附注 ×所述，这些事项或情况，连同财务报表附注 ×所示的其他事项，表明存在可能导致对 ABC 公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。 该事项不影响已发表的审计意见。 】 四、强调事项 根据注册会计师的判断， 某一在财务报表中进行披露的事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要时，请增加“强调事项”段落，并根据实际情况对参照格式作出相应修改。 强调事项段或其他事项段在审计报告中的位置取决于拟沟通信息的性质、与其他要素比较、 对预期使用者的相对重要程度的判断， 在实际操作中可根据具体情况调整，不一定必然在此处 。具体格式参考见“附录 2：包含强调事项段和其他事项 2 / 6 审计报告（续） 段的审计报告参考格式” 。 如不适用，请删除本段，并相应调整后续段落的序号。 【我们提醒财务报表使用者关注， 财务报表附注 ×描述了火灾对 ABC 公司的生产设备造成的影响。本段内容不影响已发表的审计意见。 】 五、其他信息 本举例仅适用于发表保留意见基础上在审计报告日前获取其他信息的情形。注 册会计师在审计报告日前未获取其他信息的情况下删除本段。 在发表保留意见的情况下，一般认为其他信息相应的（可能）存在错报。 “注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，且未识别出其他信息存在重