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会计制度与税法 会计制度与税法 差异分析 差异分析 国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 会计教研室主任: 赵 建 华 电子信箱：zjh@tax-edu.net 国家税务总局扬州税务进修学院 二○○六年七月 会计制度与税法差异分析 会计制度与税法差异分析 会计制度与税法差异分析 1 引 言 一、 会计核算的一般原则 （一）衡量会计信息质量的一般原则 客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性和明晰性。 （二）确认、计量的一般原则 权责发生制、配比性原则、历史成本和划分收益性支出与资本性支出。 （三）起修正作用的原则 重要性、谨慎性和实质重于形式。 “实质重于形式”原则 “实质重于形式”原则是指企业应当按照 交易或事项的经济实质进行会计核算，而 不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计 核算的依据。 税前扣除原则——国税（2000 ）84 号：（1）权责发生制原则 （2 ）配比 性原则 （3 ）相关性原则 （4 ）确定性原则 （5 ）合理性原则 通过比较可以看出：税法基本不承认重要性、谨慎性、实质重于形式等原 则。比如，只要是应税收入或不得扣除的项目，无论金额大小，均需按规定计 算所得。对以前年度的非重大会计差错，调整差错期的所得额。对会计计提的 资产减值准备需按规定调整。对会计的售后回购业务不予认同等。又如，按照 确定性原则，对按照最佳合理数估计的或有负债不得在税前扣除。 二、企业会计的法规体系 1、中华人民共和国会计法 2、企业会计准则：包括《企业基本会计准则》与《企业具体会计准则》 3、会计制度及补充规定 2 过去13个分行业会计制度 一、工业 企业 八、金融企业 二、商品流通企业 九、保险企业 三、施工企业 十、旅游、饮食服务企业 四、房地产开发企业 十一、邮电通信企业 五、交通企业 十二、对外经济合作企业 六、铁道运输企业 十三、农业企业 七、民航运输企业 企业会计制度、金融保险企业会计制度、小企业会计制度 三、小企业会计制度适用的范围：两个条件同时具备 1、不对外筹集资金（特指的是不对外发行股票和发行债券）； 2、企业经营规模较小 “经营规模较小的企业”是指符合原国家经济贸易委员会、原国家发 展计划委员会、财政部、国家统计局于 2003 年制定的《中小企业标准暂行 规定》( 国经贸中小企[2003]143 号) 中界定的小企业及按照国务院国有资产 监督管理委员会等有关部门制定的标准界定的小企业，不包括个人独资及 合伙等不具法人资格的小企业。 统计上大中小企业划分标准 行业名称 指标名称 单 位 大型企业 中型企业 小型企业 工业企业 从业人员数 人 2000及以上 300-2000以下 300 以下 销售额 万元 30000及以上 3000-30000以下 3000 以下