第五章 进出口税费.pdf

第五章进出口税费 2012-6-15 1  考试大纲要求：  基本要求 1．掌握进出口税费的种类。 2 ．掌握确定进出口货物原产地的方法。 3．掌握税率适用的有关规定。 4 ．掌握审查确定进出口商品完税价格的方 法。 5．掌握进出口税费的计算方法。 6．掌握进出口税费缴纳的有关规定。 2012-6-15 2 第一节进出口税费概述  进出口税费的种类：关税、消费税、增值税、船舶吨税 进出口税费的依据：《海关法》、《关税条例》  一、关税 海关代表国家征收的一种流转税， 课税对象：是进出关境的货物和物品。 纳税义务人：进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人 。 （一）进口关税 1、含义： 2、计征方法（从价税、从量税、复合税、滑转税） （1）从价税（以CIF价计算完税价格） 以货物、物品的价格作为计税标准。  应征税额= 货物的完税价格×进口从价税率 2012-6-15 3  （2 ）从量税 以重量、数量、容量等计征，  07年如冻鸡、原油、啤酒、胶卷以从量税征收。 应征税额= 货物数量×单位税额  （3 ）复合税 同时使用从价、从量计税。如录/摄像机、放像机、 非家用摄录一体机、部分数字相机。 复合税税额= 货物的完税价格×从价税率+ 货物 数量×单位税额  （4 ）滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低 税率，下跌时实行高税率。如配额外进口棉花。 （公式见教材242页） 2012-6-15 4  3、进口关税的种类 进口正税：按《进出口税则》的税率征收的关税 进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关 税、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定， 才可以临时征收）  反倾销税：凡进口产品以低于其正常价值出口到我 国，且对我国相关企业造成实质性损害而征收附加 税。  反倾销税=完税价格×适用的税率 报复性关税：对我国贸易方面采取禁止、限制、加 征关税等、对原产于该国的货物可以征收报复性关 税。 2012-6-15 5  （二）出口关税 公式：出口关税税额= FOB / （1+关税税率）×关税 税率 以FOB价为完税价格计征，且不含关税（鳗鱼苗、铅 矿砂、锌矿砂） 例：某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨 售价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇 率：1港币＝1.1元人民币。出口税率为30 ％。求 出口关税？  CFR :7610 ×1.1×450吨＝3766950元  运费：850 ×450吨=390150元  FOB=3766950-390150=3376800元  出口关税:  376800/(1 + 30%)*30%=2597538元 2012-6-15 6  注 意：  1.进口货物确定完税价格应按CIF价格计算  2.出口货物应按FOB计算。 2012-6-15 7  2007年对钢坯实行暂定税率， 对一般贸易和边境小额贸易出口尿素征收季