詹诚一会计师莅临主讲.PPT

應該要注意的稅務措施 3. 個人購入及出售房地時，要分別標明土地和房屋價格。 4. 使用人頭，由人頭取得的所得未報稅。 隱名合夥的隱名人取得的所得是其他所得。 5. 一年出售房屋達六戶以上必須設籍課稅，另外連續好幾年都 買賣未達六戶亦同，不設籍被國稅局查獲需補稅加罰(1倍)。 6. 出租房屋之收入達一般生活所需以上者，亦須設籍課稅(60 年 判 字第 644 號)，實務上是出租達三戶以上者便需設籍。 7. 使用境外公司隱匿中華民國境內產生之所得： A. 會判徒刑：臺灣高等法院臺中分院刑事判決100年度上訴字第960號)(判四年) B.稅務上會補稅加罰 * * 應該要注意的稅務措施 新增所得稅法第43條之4 實際管理處所(PEM)在中華民國境內之公司,要依法申報納稅. A.依外國法律設立，實際管理處所在中華民國境內之營利事業計算未分配盈餘加徵營利事業所得稅之規定。(財政部107.07.30台財稅字第10700521981號令) B.依外國法律設立，實際管理處所在中華民國境內之營利事業辦理當期決算申報、扣繳憑單及股利憑單申報之時限。(財政部107.07.30台財稅字第10700521980號令) 近期租稅變化及因應之道 * a. 受控國外企業適用辦法 b. 實際管理處所適用辦法 c.國際版肥咖（共同申報及應行注意標準，CRS）落實稅務帳戶資訊自動交換 * 反避稅條款立法現況 遺產及贈與稅稅率調整 一、遺產稅調整稅率結構： 結構由單一稅率10%，調整為3級累進稅率，分別為10%、15%及20%，增設各稅率之課稅級距金額。(修正條文第13條) 修正後之遺產稅率及課稅級距： 5,000萬元以下者，課徵10%。 超過5,000萬元至1億元者，課徵500萬元，加超過5,000萬元部分之15%。 超過1億元者，課徵1,250萬元，加超過1億元部分之20%。 * 遺產及贈與稅稅率調整 (二)贈與稅調整稅率結構: 贈與稅為遺產稅之輔助稅，現行贈與稅單一稅率結構調整為三級累進稅率，分別為10%、 15%及20%，增設各稅率之課稅級距金額。(修正條文第19條) 更正後之遺產稅率及課稅級距： 2,500萬元以下者，課徵10%。 超過2,500萬元至5,000萬元者，課徵250萬元，加超過2,500萬元部分之15%。 超過5,000萬元者，課徵625萬元，加超過5,000萬元部分之20%。 * 境外電商課稅 1.營業稅設籍課稅 2.所得稅:公式型課稅 * 稅務查核應對介紹 * 政府高度網路化及電腦化之後產生的查稅天羅地網介紹 應注意到的趨勢 民國80年代中期，國稅局開始建立網路報稅制度。 民國90年代，可以開始查調自己的所得及財產資料。 民國100年代，可以查到部份的扣除額資訊。 許多的政府機構的相關服務網路化，並開始強調”多用網路，少走馬路”(公部門間或公私部門間資訊交換) * 政府高度網路化及電腦化之後產生的查稅天羅地網介紹 國稅局運用各種資料庫交叉比對查稅: 財政部有個資料收集單位，叫做財政資訊中心 1. 各種資料庫建制 ? 個人財產總歸戶：個人名下在中華民國境內之銀行存款、上市櫃股票、掛董監事者之未上市櫃股票、汽機車、保單等財產。個人財產變動異常之資料。 ? 央行外匯局：個人匯出入海外款項之總歸戶 ? 金融機構資料：個人存貸款資料、利息收入、分離課稅資料、每個人銀行帳戶資金流動資料(重要)、提領現金超過新台幣50萬元之身份登記通報紀錄等。(防制洗錢強力實施後，存款流動被通報) * 政府高度網路化及電腦化之後產生的查稅天羅地網介紹 ? 保險公司：保險給付資料(有保險給付沒報稅) ? 勞健保局：投保薪資和扣繳憑單薪資作比對、投保健保人數和薪資投保人數相核對(查是否有虛報薪資、或是漏投保健保)。 ? 戶政機關：個人婚姻紀錄、戶籍遷徙紀錄等、親等系統表(辨認誰有可能成為人頭)、死亡通報資料。 ? 境管局：個人出入境資料(個人在台停留天數、簽重要合約時人不在台灣) ? 法院及民間公證人：訴訟案件或是已公證之合約(國稅局有調過)。 ? 經濟部投審會：外人來台投資以及台灣人投資大陸之核准資料。 * 政府高度網路化及電腦化之後產生的查稅天羅地網介紹 ? 經濟部商業司：公司股東及董監事資料、上市櫃股份異動資料。 (107年11月1日起修正之公司法規定,定期申報實質受益人) ? 金管會：上市櫃之公開資訊觀測站(可看到上市櫃財報、法人董監事及大股東的背後最終受益人) ? 聯合信用卡中心：消費者刷卡資料、刷卡公司資料等。 ? 地政機關：不動產移轉及權利設定等登記資料。 ? 調查