企业的增值税全面涉税会计处理 .ppt

增值税纳税评估案例分享 注意：分享观念只代表本人！！！ 企业明白必须从自身做起，严格企业生产经营管理和财务管理，按税法规定履行纳税义务才是正道。 从管理的角度出发，公司管理层如果重视税务风险管理则公司的税务风险一定能够在一定程度上降低。 税务风险管理和流程的是否建立、健全将直接影响税务风险管理的结果及企业的存亡。 增值税纳税筹划 增值税纳税筹划 选择性条款 差异性条款 鼓励性条款 增值税纳税筹划 纳税人 过四关 事实关 程序关 证据关 适用法律关 增值税筹划 涉税零风险理论 多缴税的风险 少缴税的风险 应该缴税 实际缴税 思考题：一、增值税分析控制法的原理及稽查应用对企业有何影响？二、国家税务总局怎样对增值税纳税评估？三、如何对增值税税负率进行有效筹划？ 谢谢大家！ 竭诚欢迎大家批评指正 祝美鹏公司事业兴旺发达 内部资料，谢绝外传 * 粮食、食用植物、暖气、冷气、热水、煤气、……化肥、农药、农机、……杂志、图书、报纸13% 6%县以下小型水力发电单位生产的电力、建筑用和生产建筑材料用的砂、土、石料(自来水6%且可以抵扣) * 仅指游艇、摩托车、汽车。 中华人民共和国增值税暂行条例 　《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。 总　理　 温家宝二○○八年十一月十日 中华人民共和国国务院令第538号? 中华人民共和国增值税暂行条例 ? 　第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 第二条　增值税税率：　　（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%.　　（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：　　1.粮食、食用植物油；　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；　　3.图书、报纸、杂志；　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；　　5.国务院规定的其他货物。　　（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。　　（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%.　　税率的调整，由国务院决定。注:低税率就是：粮、水、农、图 中华人民共和国增值税暂行条例 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：　　（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。　　（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。　　（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额=买价×扣除率　　（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额=运输费用金额×扣除率　　准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。 中华人民共和国增值税暂行条例 第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 中华人民共和国增值税暂行条例 第十五条　下列项目免征增值税：　　（一）农业生产者销售的自产农产品；　　（二）避孕药品和用具；　　（三）古旧图书；　　（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；　　（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；　　（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；　　（七）销售的自己使用过的物品。　　除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 　第五条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。　　本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信