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第三篇第三篇 收入篇收入篇
10 税收概论
11 税收归宿分析税收归宿分析
12 税收效率与最优税收
1313 对商品和劳务的课税对商品和劳务的课税
14 对所得的课税
15 对财产的课税
16 公共债务共债务
财政收入的来源财政收入的来源
公债公债公债公债
国有财产国有财产
税收税收
收入收入
财政收入财政收入
公共企业公共企业公共企业公共企业
使用费使用费
收入收入
行政收入行政收入行政收入行政收入
1010.11 税收的形式特征税收的形式特征
税收是政府为了实现其职能，按照法律事先规
定的标准，强制地、无偿地获得收入的形式，
是财政收入最重要的来源和最基本的形式。
特征
强制性+非直接无偿性+固定性
强制性强制性
税收是政府以法令的形式强
制课征的制课征的。。依法纳税是公民依法纳税是公民
的基本义务。
非直接无偿性
从表面上看，政府在课税之
后，既无须向纳税人付出任
何报酬何报酬，，也不需要直接偿还也不需要直接偿还
给纳税人。
固定性固定性
政府以法律形式预先规定了
征税对象征税对象、、税基税基、、税率等税税率等税
收要素，征纳双方必须按税
法的规定征税和缴税。
与公债收入的不同：
公债不具有强制性公债不具有强制性，，自愿认购自愿认购；；
政府举借公债，到期必须还本付息，而税收无
须还本付息须还本付息；；
公债不具有固定性公债不具有固定性，，政府根据需要确定发行的政府根据需要确定发行的
数量。
10.2 税收要素/税制要素
税收制度税收制度是国家规定的税收法令是国家规定的税收法令、、条例和条例和
税收办法的总称。
税收要素是构成税收制度的基本因素。
税收要素税收要素：：谁征税谁征税？？向谁征税向谁征税？？对什么征对什么征
税？征多少税？如何征税？
谁征税
如何征如何征 向谁征向谁征
税 税
税收要税收要
素
征多少 对什么
税税 征税征税
①① 课税权主体课税权主体 谁谁征征税税？？
通过行政权利取得税收收入的政府及其征税机构通过行政权利取得税收收入的政府及其征税机构
中央税：中央立法，中央政府征收，为中央财政提
供资金
地方税地方税：：地方立法地方立法，，地方政府征收地方政府征收，，为地方财政提为地方财政提
供资金
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