财政学 第08章 商品税.pdf

新编高等院校经济类系列教材 财 政 学 主编 辛波 中国金融出版社 第八章 商品税 2013-9-17 第一节 商品税概述 第二节 增值税 第三节 消费税 第四节 营业税 第五节 关税 财政学 中国金融出版社 2 学习目标 2013-9-17 学习目标 通过本章的学习，要求学生了解商品税的含 义、特点及分类，掌握目前我国商品税的主 要税种，包括增值税、消费税、营业税和关 税的基本构成要素。 财政学 中国金融出版社 3 第一节 商品税概述 2013-9-17 所谓商品税，也称流转税，国际上称之为“商品及劳务 税”。是指对商品的流转额和非商品营业额(提供个人和 企业消费的商品和劳务)课征的各税种的统称。商品流 转额，是指在商品生产和经营过程中，由于销售或购 进商品而发生的货币金额，即商品销售收入额或购进 商品所支付的金额；非商品流转额，是指非商品经营 的各种劳务而发生的货币金额，即提供劳务所取得的 营业服务收入额或取得劳务所支付的货币金额。 财政学 中国金融出版社 4 第一节 商品税概述 2013-9-17 一、商品税的特点  （一）税源普遍，但税负易于转嫁，课税隐蔽  商品税的征收与商品和劳务的交易行为紧密地联系在一起。只要发生 商品和劳务的交易行为，发生了商品和劳务的流转额，就有可能征收 商品税，因此税源普遍。一般情况下，商品税的计税依据是纳税人销 售商品、货物取得的销售收入额和提供劳务服务所取得的营业收入 额，在计算税款时一般不得从中扣除任何成本、费用，因而税收收入 不受纳税人经营状况的影响，比较稳定。但是，流转课税是间接税， 税负能够转嫁，具有隐蔽性。流转课税在形式上虽由商品的生产者或 销售者缴纳，实际上所纳税额往往加入商品卖价之中，转嫁给消费者 负担。消费者虽然负担了税款，却并不直接感受到税收负担的压力， 课税阻力较小。 财政学 中国金融出版社 5 第一节 商品税概述 2013-9-17 一、商品税的特点  （二）税额与价格关系密切  现代世界各国的商品税绝大多数都是采取从价计税的方 法。销售商品或劳务的价格对税收收入影响较大，两者成 正比关系。在税率一定的情况下，价格越高，征税就越 多。商品税与价格的关系可以有两种形式：一种是价内 税，即商品售价内包含商品税税款，如我国现行的消费 税；另一种是价外税，即商品税税款在价格之外单