第三章 认识现金流量表与股东权益变动表.pdf

財務報表分析 （再版） 謝劍平著 ISBN 978-957-41-6212-3 第三章認識現金流量表與股東權益變動表 財務報表分析 （再版） 謝劍平著 ISBN 978-957-41-6212-3 本章大綱 現金的意涵 現金流量表的內涵 現金流量的表達方式 股東權益變動表 財務報表分析 （再版） 謝劍平著 ISBN 978-957-41-6212-3 現金的意涵 現金：凡是一般社會大眾所接受的支付工具，且可自由運用， 未有用途上的限制或法律、契約上之限制的資產。 如紙鈔、硬幣、活期存款、支票存款、可隨時解約之定期 存款、可轉讓定期存單等 約當現金 ：具有即將到期（通常指3個月以內）、可隨時轉換 為定額現金、利率變化對資產價值的影響甚小等特性之資產。 如國庫券、商業本票、銀行承兌匯票、貨幣型基金等。 財務報表分析 （再版） 謝劍平著 ISBN 978-957-41-6212-3 圖3-1 現金與企業活動之關聯 財務報表分析 （再版） 謝劍平著 ISBN 978-957-41-6212-3 現金變動之原因 在會計基本方程式成立下，當「現金科目」改變時，其他「非 現金科目」也隨之變動。 分析非現金科目的變動情形，即可挖掘出現金流入與流出 的原因。 財務報表分析 （再版） 謝劍平著 ISBN 978-957-41-6212-3 圖3-2 會計基本方程式示意圖之一 財務報表分析 （再版） 謝劍平著 ISBN 978-957-41-6212-3 圖3-3 會計基本方程式示意圖之二 財務報表分析 （再版） 謝劍平著 ISBN 978-957-41-6212-3 現金流量表的內涵 現金流量之類型 股利收入、利息收入、利息費用→營業活動之現金流量。 在現金流量表中須揭露「重要但不影響現金流量」的投資 及融資活動： – 簽發長期應付票據來購買廠房設備、可轉換公司債轉換 成普通股、接受贈與、短期負債再融資成為長期負債、 短期投資轉為長期投資等。 財務報表分析 （再版） 謝劍平著 ISBN 978-957-41-6212-3 圖3-4 現金流量之類型 財務報表分析 （再版） 謝劍平著 ISBN 978-957-41-6212-3 牛刀小試(1/2) 台塑公司支付普通股1元現金股利。→融資活動 台積電出售某部門得價款1億元。→投資活動 國喬石化發放20% 的股票股利。→不列入現金流量表（原 因？）  日月光支付員工薪資200萬元。→營業活動 大陸建設今年實際發生壞帳費用500萬元。→不列入現金流量