厦大财政系国家税收第三章营业税.pdf

第三章 营业税 内容提要 营业税概述 营业税的征税对象范围、纳税人及税率 营业税应纳税额的计算 营业税的减税和免税 营业税的征收管理 厦门大学财政系 营业税 2 营业税概述 营业税的产生 1928年国民党政府颁布的《营业税办法大纲》 新中国的工商税、工商统一税 分税制改革 与其他流转税相比，有如下特点： 按行业设计税目税率，具有很强的行业调节能力。 多环节总额课征。 征税范围与增值税的征税范围互为并行补充。 纳税义务发生地的流动性较大。 属流转税，遵循属地原则。 厦门大学财政系 营业税 3 现行营业税概述 是我国的重要税种，由地税部门负责征管。 我国营业税的概要 征税范围限于销售劳务和无形资产、不动产：经营行为税、主要 是第三产业。 税负低，税率档次少：根据合理负担政策和中性、简便原则，营 业税的税率简单、整齐，只设置了两档的比例税率和一个幅度比 例税率，而且税负低，大多数经营业务适用3 ％和5 ％的税率 简便易行，容易计征。 厦门大学财政系 营业税 4 征税对象范围 凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销 售不动产的行为，为营业税的征税对象范围。 “在中华人民共和国境内”的基本定义 提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内 所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内 所转让或者出租土地使用权的土地在境内 所销售或者出租的不动产在境内 厦门大学财政系 营业税 5 具体征收范围 交通运输业：陆路、水路、航空、管道运输，装卸搬运 建筑业：建筑、安装、修缮、装饰。  邮电通信业：邮政、电信。 文化体育业：文化业、体育业。 金融保险业：贷款、融资、租赁、金融商品转让、金融经纪业和 其他金融业务，保险业。 服务业：代理、旅店、旅游、饮食、仓储、广告和其他服务业。 娱乐业：歌、舞、卡拉OK厅，音乐茶座，游艺和台球、高尔夫球 、保龄球场。 转让无形资产：转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术 、著作权、商誉。 销售不动产：销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。 厦门大学财政系 营业税 6 征收范围特例 税目归属：  远洋运输企业：程租，期租，光租，  航空运输企业：湿租，干租 自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与接受 投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征 收营业税。在投资后转让该项股权也不征收营业税。 纳税人自建自用的房屋不纳税；如纳税人（包括个人自建 自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为应按 建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。 （透视 80后集资建房行为：节税） 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务 ，也不属于营业税的应税劳务。 厦门大学财政系 营业税 7