第七章 公共收入.pdf

第七章 公共收入 第一节公共收入的构成 一、公共收入的定义 亦称财政收入，是指公共部门为供应财 政支出的需要，自家庭、企业取得的一 切货币收入。 二、公共收入的构成 1、公有财产的收入：国家直接占有财 产获得的收入。公有财产包括动产和 不动产。 2、公有企业的收入：包括企业利润收 入和价格收入。 公有企业按其经营方式可划分为自由 竞争的企业和垄断经营的企业。 （1）财政垄断：指为取得财政收入而以政 治和法律力量，对某些产品进行垄断经营。 如烟、洒等的专卖。 （2 ）行政垄断：指国家为了完成某种行政 职能而垄断经营某些产品或服务，如创建 铸币厂等。 （3 ）经济垄断：为一定的经济目的而将有 关社会公共利益的企业置于国家控制之下。 如邮电、电讯等。 3 、行政收入。一般概括为规费、特别课 征、特许金、与罚款四种。 （1）规费：各种公共机关为个人或企业 提供某种特定服务所取得的报偿。包括行 政规费和司法规费。 （2 ）特别课征：政府为公共目的新增设 施或改良旧有营建，根据受益区域内受益 人所受到利益的大小按比例进行的课征， 以充工程费用的全部或部分。 （3 ）特许金：政府公共机关给 与个人或企业某种行为或营业活 动的特别权利而收取的一定金额。 （4 ）罚款：政府公共机关对于 个人或企业违反法律以致危害国 家利益或公共利益的行为的罚金。 4 、货币发行收入。政府货币发行收入的 取得一般是通过“政府引致通货膨胀”实现 的。 政府引致通货膨胀：政府为了弥补其所提 供的物品和劳务的费用而扩大货币供给， 从而造成物价的普遍上涨。 扩大货币供给的途径：发行钞票、向中央 银行借款或透支。 政府引致的通货膨胀效应如下 图： 5、使用费：指对政府提供的特定公共设 施或公共服务的使用者按照一定的标准 收取的费用，如水费、电费等。 第二节 税收的基本概念 一、税收的定义 税收是国家为了实现其职能，按照法律 预先规定的标准，强制地、无偿地取得 财政收入的一种手段。 三个基本特征：强制性、无偿性、固定 性。 二、税收的基本要素 1.课税主体（纳税人即纳税义务人）。税 法规定的直接负有纳税义务的单位或个 人，也称法定直接纳税人。直接纳税人不 等同于负税人。 2.课税客体（课税对象）。国家征税的基 本依据，即对什么进行征税。 课税对象不同于税源。 计税依据的单位：从量计征和从价计征。 3.税率。税额与课税对象数额之间的比例。 三种税率： a 、比例税率。无论课税对象的数额大小， 只规定一个比例的税率。一般运用于流转 税。 b、累进税率。按课税对象数额大小，规定 不同等级的税率，课税对象数额越大，税 率越高。又分全额累进税率和超额累进税 率。 全额累进税率有缺陷。 相对的概念：累退税，主要指有累退性质的税， 严格意义上的累退税很少。 c 、定额税率。按单位课税对象直接规定一个固定 的税额。 三、税收的其他要素 （1）附加或加成。附加是地方附加的简称，是地 方政府在正税之外附加征收的一部分税额。加成 是加成征收的简称，它是对特定纳税人的一种加 税措施。 （2 ）减免与免税。 （3 ）起征点或免征额。 （4 ）纳税环节 （5）违章处理。 第三节 公债 一、什么是公债 公债是政府以信用形式从社会上吸收资 金以弥补财政赤字或满足其他财政需要 的一种手段。 特征：  1、公债的发行和认购是建立在资金持有者 自愿承受的基础上。  2、公债的发行是有偿的。  3、公债的发行较为灵活。 二、公债的基本功能是弥补财政赤字 弥补财政赤字的方法：增加税收、增发通 货。这些都会受到种种限制。 三、公债与政府的资本性支出 第四节 我国的公共收入规模和结构 一、我国公共收入规模分析 40 30 20 10 0 197 198 198 199 199 199 199 199