现金管理与小金库防治.pdf

LOGO 现金管理 现金管理 与 与 小金库防治 小金库防治 李敏简介 李敏简介  资深注册会计师，主任会计师，高级会计师；注册资产评估 师，税务师；中国注册会计师协会理事，上海市注册会计师协 会常务理事，上海市司法会计鉴定专家委员会委员；多所著名 大学的客座教授，注册会计师与会计师培训的资深教授和财务 会计方面的咨询专家。  主编《企业内部控制规范》、 《企业内部会计控制规范与监 控技术》、 《小企业会计控制》、《企业财务通则应用指南 》、《必威体育精装版财会职业技术教育系列教材》、《财经类核心课程 系列教材》、《新编会计技术系列教材》、《新型实用财经系 列读本》、《财务主管的有效管理》、《管理会计学》、《审 计学》、《所得税会计》、《财务报表解读与分析》等著作六 十余本。 LOGO 现金管理与小金库防治 1 “小金库”特点与认定标准 2 “小金库”的主要表现形式 3 检查“小金库”的切入点 4 “小金库” 审查方法与处罚 LOGO 一.“小金库” 特点与认定标准 •现金是使用起来最为方便、最为便捷的, 也是最容易被舞弊的。 “小金库”是民间俗语，不是法律规范用语。 始于上世纪七十年代末 财政部组织清理的“小钱柜”， 八十年代开展税收财务物价大检查时 开始俗称“小金库”。 LOGO 一.“小金库” 特点与认定标准 •“小金库”的多发性 从近几年查处的“小金库”的情况看，不仅 行政机关（部门）、事业单位、企业单位、 各类团体有，临时机构也有。在每年 开展的日常监管和专项检查中，也要 处理一批“小金库” 问题，其中不乏许多大案要案， 说明“小金库”在全国仍呈现出多发高发的态势。 LOGO 一.“小金库” 特点与认定标准 设立和形态的多样性 “小金库”形成的多样性，包括通过隐匿收入、 虚列支出、转移资产等。“小金库”的存在 多样性，包括股权和债权、固定资产、 银行存款、现金和有价证券等形态。 LOGO 一.“小金库” 特点与认定标准 存在的隐蔽性 “小金库”是帐外帐，往往只有领导等少数几个 人知道，具有很大的隐蔽性。有的“小金库”虽在 一定范围内公开，但在财务手续上却留有后路， 使上级在检查时不易抓住把柄，待某项专门 检查结束后，这部分资金又成了名副其实的 “小金库”。