海关缴款书先比对后抵扣培训讲义-上海税务局.docVIP

PAGE 8 徐汇区税务局关于海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”的政策解读和操作指南 一、海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的主要内容 自2013年7月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。（即“先比对后抵扣”的操作模式） 二、总体流程 三、纳税人申请稽核比对的期限、方式及须报送资料 （一）纳税人申请稽核比对的期限 纳税人进口货物取得的属于增值税抵扣范围的缴款书，应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据）申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。 注意：企业取得符合抵扣时限规定的海关缴款书后，可于每月的任意一天申请稽核，注意区别申报期。 举例1： A企业：收到一张2012年1月1开具的海关缴款书，2013年7月5日 B企业：收到一张2013年5月1日开具的缴款书，2013年7月 C企业：收到一张2013年7月1日开具的缴款书，2013年7月 2013年7月1日起： A企业收到的海关缴款书由于已超过180天的期限，故不得抵扣进项税额； B和C企业收到的海关缴款书申请稽核的时间为2013年7月，按新文件规定执行； （二）申请稽核比对的方式及须报送的资料 纳税人采集并向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（第一联电子数据），申请稽核比对。 1、纳税人申请稽核的方式有三种： （1）网上申请（etax电子申报客户端）； （2）办税大厅申请（分局办税服务厅纳税申报窗口）； （3）ARM机自助申请； 建议纳税人收到海关专用缴款书后即时录入海关专用缴款书数据，及时参加稽核比对，以免影响抵扣。 2、申请稽核操作软件 （1）网上申请：etax电子申报客户端； （2）办税大厅申请、ARM机自助申请：四小票采集软件（导出XML格式文件上报税务机关）；海关税费电子支付系统； 3、申请稽核比对的海关缴款书电子信息格式。（基础数据校验） “专用缴款书号码”格式，如：220120081018227577-L02 序号 位数 用途 规则 1 第1－4位 4位口岸代码 数字,不能全为0 2 第5－8位 4位年 数字，第5－6为必须为20 3 第9位 进出口标志 数字，不为0。1：进口0：出口 4 第10－18位 报关单编号 数字，不能全为0 5 第19位 征税标志 必须为：“-” （正常征税标志）或“/”（补税标志） 6 第20位 税种标志 必须为字母“L”（增值税） 7 第21－22位 2位缴款书顺序号 数字 （1）“进口口岸代码”格式为：四位数字。且与专用缴款书前4位一致。 （2）“填发日期”：合法YYYY-MM-DD日期格式，（缴款书报送日期-填发日期）小于等于180天 （3）“税款金额”：大于0，且保留2位小数。 （4）“备注”字段长度为10个字符。 （5）支持四小票采集软件导入。 （6）允许多次发送。 四、税务机关稽核系统海关缴款书稽核比对的流程 税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。 举例2： A企业收到的2013年7月1日开具的海关缴款书，7月份申请稽核，稽核期为：7月，8月，9月； B企业收到的2013年7月1日开具的海关缴款书，8月份申请稽核，稽核期为： 8月，9月； C企业收到的2013年7月1日开具的海关缴款书，9月份申请稽核，稽核期为： 9月； 五、纳税人取得稽核比对结果的时间和申报抵扣的期限规定 海关缴款书稽核比对结果分类 稽核比对结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种。 相符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，并且比对的相关数据也均相同。 　　不符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，但比对的相关数据有一项或多项不同。 　　滞留，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对。 　　缺联，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期结束时系统中仍无相对应的海关已核销海关缴款书号码。 重号，是指两个或两个以上的纳税人申请稽核同一份海关缴款书，并且比对的相关数据与海关已核销海关缴款书数据相同。 纳税人取得稽核比对结果的时间 税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上