第六章__现金流量表分析-2011.pdf

主要内容 ◆现金流量表分析的目的与内容 ◆现金流量表分析 ◆现金流量与利润综合分析 第一节 现金流量表分析的目的与内容 1、现金与现金流量表 ◆现金流量表，是反映企业一定会计期间现金及现金 等价物流入流出的报表。 ◆ 现金，是指企业库存现金以及随时用于支付的存 款。现金包括库存现金、银行存款、其它货币资金 （外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用 卡存款、信用保证金存款等）。 ◆现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投 资。例如，可在证券市场上流通的自购买日起三个 月内到期的短期债券。 第一节 现金流量表分析的目的与内容 ◆现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。 如果现金没有流入或流出企业，不属于现金流量。 ◆现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现 金流量、筹资活动现金流量。 （1）经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有 交易和事项。 （2）投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金 等价物范围内的投资及其处置活动。 （3 ）筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生 变化的活动。 债务是指对外举债，不包括应付帐款和 应付票据。 第一节 现金流量表分析的目的与内容 2、现金流量表与资产负债表、利润表的关系 资产=负债+所有者权益 现金+非现金流动资产+非流动资产=流动负债+非流动负债+所有者权益 现金=流动负债+非流动负债+所有者权益－非现金流动资产－非流动资产 其中： 所有者权益=实收资本（股本）+资本公积+盈余公积+未分配利润 未分配利润=净利润+年初未分配利润-提取的公积金-应付利润（股利） ◆公司净现金流量（现金流量表）与资产负债表和利润表有关： （1）非现金资产类项目与净现金流量呈反方向变动； （2）负债和所有者权益类项目与净现金流量呈同方向变动； （3 ）净利润项目与净现金流量呈同方向变动； （4 ）资产负债表的货币资金项目的期初余额和期末余额分别等于现金流 量表中货币资金期初余额和货币资金期末余额； （5）利润表中的净利润等于现金流量表补充资料中的净利润。 第一节 现金流量表分析的目的与内容 3、现金流量表分析的目的  从动态上了解企业现金变动情况和变动原因  判断企业获取现金的能力  评价企业盈利质量 4、现金流量表分析的内容  现金流量表分析  现金流量与利润综合分析 第二节 现金流量表分析 一、现金流量表一般分析 SMC公司现金流量表一般分析 现金 现金 现金净 评价 流入 流出 流入 经营活动 24.08 21.45 2.63 经营活动现金净流量大于 零，说明经营正常。 投资活动 2.09 0.96 1.13 处置长期资产流入2.06亿元， 如果这些资产不是闲置或多 余的，企业可能用此现金来 偿债或维持经营。 筹资活动 1.87 4.22 -2.35 偿还债务流出3.59亿元，借款 流入1.87亿元，企业进入债务 偿还期。企业发放现金股利 合计 28.04 26.63 1.41 总体来看现金有净流入。 第二节 现金流量表分析 【问题】如果企业营业利润大于零，而经 营活动的现金净流入小于零的原因有哪 些？盈利倒闭现象是什么？