现金流量表与企业之各项活动.pdf

現金流量表與企業之 現金流量表與企業之 各項活動 各項活動 1 我是一個公司的老闆，會計結出損益告訴 我賺了五百萬，可是為什麼我的錢都沒增 加，這個損益的結果正確嗎？ 2 利潤vs.現金 利潤vs.現金 現金流量與現金存量 利潤額並不代表該期之現金流入淨額 獲利衡量工具：現金流量 現金流量之分析 損益表 資產負債表 現金流量表 3 現金流量表 提供消息及其用途 提供企業之營業活動、投資活動及理財活動等對 當期現金流量之影響，同時對於那些未動用到現 金之重大投資及理財活動亦有詳細地揭露 用以評估未來是否有現金流入之能力、 未來償還負債及支付股利之能力，並對 資金調度予以預測又可對未來企業能否 有穩定之現金流量加以預測 現金流量表格式 4 營業活動之現金流量 營業活動之現金流量 營業活動 企業之進貨、銷貨及與進銷貨相關等活動 營業活動之現金流量 自發性現金流量 愈大且愈穩定則愈具有流動性及償債能力 5 營業活動現金流量之內容 營業活動現金流量之內容 凡是影響當期損益之交易及其他事項所產 生之現金流量 例如進、銷貨、各項營業費用支付、利息收入 及股利收入等 歸類上的例外 利息費用、利息收入及股利收入 –性質屬理財活動 –列入當期損益之計算 原因是有助於瞭解當期損益與營業活動淨現金流量 間之差異 6 表達營業活動現金流量之方法 表達營業活動現金流量之方法 直接法 直接列示為當期營業活動所產生之各項現金流 入與流出，亦即以現金基礎列示 項目 (1) 銷貨之收現 (2) 利息收入及股利收入之收現 (3) 其他營業收益之收現 (4) 進貨之付現 (5) 薪資之付現 (6) 利息費用之付現 (7) 所得稅費用之付現 (8) 其他營業費用之付現 須以附表表達間接法之資訊 7 表達營業活動現金流量之方法 表達營業活動現金流量之方法 間接法 表達方法 營業淨利 加(減) ：調整項目 當期不影響現金之損益項目 與損益有關之流動資產、流動負債項目等之變動金額 資產處分及俵務清償之損益項目 由