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第七章财政收入的比较分析 学习目标学习目标 • 了解中解中西方方财政收财政收入原则原则的差异的差异及原原因 • 了解中西方了解中西方利润上缴形式利润上缴形式的差异及原因的差异及原因 • 了解中西方税收原则的差异及原因 • 了解中西方税负转嫁与归宿理论的差异及 原因原因 第一节财政收入原则 一、中西方的中西方的差异差异 1．中国的原则 （1）发展经济，广开财源：这是指组织财政收入时，不应从单纯的财政观点出发， 而应立足于经济，从经济发展和效益来保障收入 （2 ）兼顾三者利益：这是指财政在取得收入的过程中，不能只顾财政收入的取得， 还得将适当的财力留给企业和个人。 （3 ）区别对待、合理负担 – a ．区别对待区别对待：主要是指在税负要是指在税负上，对纳税人的轻重不同的待遇对纳税人的轻重不同的待遇。国家凭借它国家凭借它 来贯彻鼓励与限制、扶助与压制的不同政策。 – bb．．合理负担合理负担：：就是量力负担就是量力负担。。 – c ．两者的区别：区别对待是对不同性质的收入实行的，而合理负担则是对不 同数量的收入实行的同数量的收入实行的。。在计划经济时期在计划经济时期，，区别对待主要是针对不同经济成分进区别对待主要是针对不同经济成分进 行的。 2 ．西方的原则西方的原则 （1）没有明确提出“收入原则” （2 ）安排收入的考虑 – a ．先考虑支出规模，以支定收 – bb．从公共产品价格的角度来看待从公共产品价格的角度来看待，以市场方式以市场方式 来分析 – c ．依据公共选择论分析，从政治制度和政治程 序看问题序看问题 – d ．大体上以税收原则来取代财政收入原则 二、差异原因 1．计划经济与市场经济的决定性影响 （1）从财政收入对经济发展的影响看： a ．我国的财政增收能促进经济发展 bb．西方的财政增收将阻碍经济增长西方的财政增收将阻碍经济增长 （（22 ））财源建设与财政收入的关系看财源建设与财政收入的关系看：： a ．我国靠财政收入安排直接投资开拓财源 b．西方主要靠财政收入不干预、扭曲市场活动， 由市场开拓财源由市场开拓财源 2 ．经济体制的影响 （1）从我国看，国家所有制加计划经济，才能在整个 社会“兼顾三者利益” ，这实际上是国民收入都是国家 的的，国家怎国家怎么分的问题分的问题 （2 ）从西方看，国家也有国民收入分配政策问题，但 严格地说，不是国家和财政在“兼顾三者利益” ： aa ．个人收入个人收入，，市场决定市场决定 b．公司积累，资本决定 c ．政府再分配政策调节 33 ．从从“区别对待区别对待”看看 （1）中国是典型的计划经济的做法，它服务于 全面国有化 （2 ）在市场经济下，税收应当一视同仁，不应 区别对待区别对待 市场活动→公平竞争争→双方条件的公平→税收收平等 4 ．公共选择论看，反映了政治运作体系和方 式的不同 55 ．．西方的税收原则代替财政收入西方的税收原则代替财政收入原则原则 （1）预算上的差异：西方的公债不列为预算收入，预 算收入大体只有税收。而我国的公债曾经是列为预算 收收入的 （2 ）财政收入上的差异：我国的财政收入还有利润上 缴和预算外收入缴和预算外收入，而西方基本上没有这而西方基本上没有这一收入收入 （3 ）财政理论差异：只有税收才是公共产品价格，才 是市场经济下真正的和基本的财政收入，其他的如特 权收入权收入，国有经济收入国有经济收入，都是非正常的都是非正常的，是封建收入是封建收入 的残余 三、西方做