厦大财政系国家税收第二章消费税.pdf

第二章消费税 内容提要 消费税概述 消费税征税对象范围、纳税人及税率 消费税应纳税额的计算 消费税的征收管理 厦门大学财政系 消费税 2 消费税概述 消费税的概念 消费税是以消费品销售额或消费支出额作为课税对象 的各种税收的统称 我国开征的消费税，是对在中华人民共和国境内从事 生产、委托加工和进口消费税条例列举的应税消费品 的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节 征收的一种税 我国消费税就其具体内涵，可从以下几方面理解：征 税地点、征税范围、计税依据、征收环节等 厦门大学财政系 消费税 3 消费税概述 消费税的特点 消费税是对应税消费品和消费行为征收的一种税 消费税的征收范围具有选择性 消费税的征税环节具有单一性 消费税的税率具有较大差异性 消费税采用价内税模式 厦门大学财政系 消费税 4 消费税纳税人 消费税纳税人 消费税纳税人的一般规定：凡在中华人民共和国境内 从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个 人，都是消费税的纳税人 消费税纳税人的特殊规定：在中华人民共和国境内从 事金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰零售业务的 单位和个人，也为金银首饰消费税的纳税义务人 厦门大学财政系 消费税 5 例题 1.下列单位中属于消费税纳税人的有（）。 A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民 银行批准的金银首饰批发零售单位 答案： ABC 厦门大学财政系 消费税 6 消费税征税对象 消费税征税对象范围 借鉴外国成功经验和做法，我国消费税的调节范围包 括以下几个方面：对人类健康、社会秩序、生态环境 等方面造成危害的特殊消费品；奢侈品、非生活必需 品；高能耗及高档消费品；不可再生和替代的消费 品；具有一定财政意义的产品 我国消费税的具体征收范围包括：烟、酒及酒精、化 妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、成品油、 汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档 手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等14大类 厦门大学财政系 消费税 7 例题 下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围 的是（） A演员用的油彩B 演员用的卸妆油 C演员化妆用的头发漂白剂D演员化妆用的眉笔 答案： D 厦门大学财政系 消费税 8 现行消费税税率  比例税率：11档，最低1％，最高45 ％ 定额税率：8档，每征税单位最低0.1元，最高250元  （一）采用定额税率和比例税率的应税消