第四章_现金流量表分析.pdf

【学习内容】 第一节 现金流量表分析概述 第二节 现金流量表项目的阅读与分析 第三节 现金流量表的综合分析 本章小结 【学习目标】 了解现金流量表在企业经营管理中的重要作用； 明确利润与现金流量的关系； 掌握现金及现金流量的概念与内容，现金净流量的计 算方法和表内重要项目的分析方法，对企业现金流 量的变动作出全面、客观的分析并对其变动趋势作 出准确的判断与预测。 ※为什么盈利的企业还是缺钱？ 实质：利润不一定（或极少）等于现金流量 △资产负债表和利润表的不足 不能反映资金的流入和流出的真正原因； 不能反映企业一定时期的投资和理财事项以及其他不涉及资金增减变动的重要事项折 旧、盈利企业资金会短缺、亏损企业有大量资金流入 △什么原因导致企业资金周转不灵 产品滞销；材料保存；固定资产扩充过度；负债太多； 应收帐款收回太慢；营业 发生亏损；盈余无适当保留。 △关键是把握现金流量 利润是帐面上的虚数，现金流量是实实在在的东西 ※ 指标的计算基础 利润表权责发生制 （只要钱流入我们叫收入，只要钱出去就叫支出，钱不一定到账） 现金流量表收付实现制(不管时期，只看有多少钱进来，或者有多少钱出去） 第一节 现金流量表分析概述 一、现金流量表的性质与作用 1．现金流量表的性质 现金流量表是以现金为基础编制的，反映企业在一定会计期间现金及现金等 价物流入和流出情况的财务报表。 2．现金与现金等价物的含义 ●现金：是指企业的库存现金，以及可以随时支付的存款。即保险柜里的现 金 银行存款 其他货币资金（汇到别的地方的钱） ●现金等价物：是特指期限3个月内的短期债券投资。 确认的条件（同时具备）：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现 金、价值变动风险小。 注意：企业中一些期限较长的定期存款，由于不能随意支取，变现能力受 限，不能作为“现金”。 [自检] 现金流量表中的“现金”与日常所说的“现金”一样吗？为什么？ 第一节 现金流量表分析概述 3．现金流量表的作用 ●揭示现金流动的过程及结果 ●了解企业的支付能力、周转能力及获现能力 ●分析企业的收益质量、预测未来的现金流量 ●评价企业的综合财务状况与生存质量 二、现金流量表的格式与内容 1．现金流量表的格式：报告式 2．现金流量表的内容：由表头、基本部分（正表）及补充资料（报表附注）三 部分构成。 ※现金流量表的结构与基本内容 单位：元 △现金流量表的结构 （1）主表（2 ）附表 现 金 流 量 表 （续表） （续表） 表10-5 （续表） 表10-5 （续表） 第一节 现金流量表分析概述 三、现金流量及其分类 现金流量: 是指企业现金流动的数量。 有三个指标： 现金净流量=现金流入量—现金流出量 例：A企业销售商品100万元，购买材料80万元 [自检] 企业把1000万元现金存入银行，是否构成现金流量？企业用50万元 银行存款购买3个月的国库券，是否构成现金流量？请说明原因？ 第一节 现金流量表分析概述 四、现金流量表与其他主要会计报表的勾稽关系 现金流量表：是反映企业在一定的期间内现金流量信息的会计报表 （一年编一次，现在一个月编一次 ） ※现金流量表主附表的勾稽关系 （指标和指标之间的关系叫做勾稽关系） 主表内部的勾稽关系： 经营活动产生的现金净额=经营活动现金流入、流出