第六章 现金流量表分析.pdf

第六章 现金流量表分析 第一节 现金流量表分析目的与内容 第二节 现金流量表分析 第三节 现金流量与利润综合分析 第一节 现金流量表分析目的与内容 一、现金与现金流量表 现金流量表是以收付实现制为基础编制的， 反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入 现金及现金等价物 和流出信息的一张动态报表。 现金及现金等价物 现金及现金等价物 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付 的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投 资。 第一节 现金流量表分析目的与内容 二、现金流量表与资产负债表、利润表的关系 第一节 现金流量表分析目的与内容 二、现金流量表与资产负债表利润表的关系 第一节 现金流量表分析目的与内容 三、现金流量表分析的目的 1．从动态上了解企业现金变动情况和变动原因 2．判断企业获取现金的能力 3 ．评价企业盈利的质量 第一节 现金流量表分析目的与内容 四、现金流量表分析的内容 1．现金流量表分析 2．现金流量与利润综合分析 第二节 现金流量表分析 一、现金流量表一般分析 进行现金流量表的一般分析，就是要根据现 金流量表的数据，对企业现金流量整体情况进行 分析与评价。 第二节 现金流量表分析 二、现金流量表水平分析 现金流量表水平分析，目的在于通过对比不 同时期的各项现金流量变动情况，揭示企业当期 现金流量水平及其变动情况，反映企业现金流量 管理的水平与特点。 第二节 现金流量表分析 三、现金流量表结构分析 现金流量表结构分析，目的在于揭示现金流入 量和现金流出量的结构情况，从而抓住企业现金 流量管理的重点。 第二节 现金流量表分析 四、现金流量表主要项目分析 （一）经营活动现金流量项目分析 1．销售商品、提供劳务收到的现金 2．收到的税费返还 3．收到其他与经营活动有关的现金 4 ．购买商品、接受劳务支付的现金 5．支付给职工以及为职工支付的现金 6．支付的各项税费 7．支付其他与经营活动有关的现金 第二节 现金流量表分析 四、现金流量表主要项目分析 （二）投资活动现金流量项目分析 1．收回投资所收到的现金 2．取得投资收益收到的现金 3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 4 ．处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 6．投资支付的现金 7．取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 8．收到其他与投资活动有关的现金、支付其他与投资活动有关的现金 第二节 现金流量表分析 四、现金流量表主要项目分析 （三）筹资活动现金流量项目分析 1．吸收投资收到的现金 2．取得借款收到的现金 3．偿还债务支付的现金 4 ．分配股利、利润或偿付利息支付的现金 5．收到其他与筹资活动有关的现金、支付其他与筹资活 动有关的现金 第二节 现金流量表分析 四、现金流量表主要项目分析 （四）汇率变动对现金的影响分析 1．企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为记 账本位币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按 照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率 近似的汇率折算的金额； 2．“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按 期末汇率折算的金额。 现金流量表主要项目的运转规律分析 （一）正常情况下的经营活动现金流量除 了要维护企业经营活动的正常周转外，还 应有足够的补偿经营性长期资产折旧与摊 销，以及支付利息和现金股利的能力 （二）投资活动中的对外投资现金流量和经营 性长期资产现金流量的补偿机制不同，在整体 上反映了企业利用现金资源的扩张状况 1.对外投资现金流出量的补偿机制 （1）将本期取得的投资对外出售变现。 （2）将本期取得的投资在未来会计期间对外出售变现。 （3）本会计期间取得的投资长期持有，其现金流出主要靠 投资收益来补偿。 2.长期经营性资产现金流出量的补偿机制 （1）通过“处置”的方式，补偿一部分现金。 （2）通过“固定资产折旧、无形资产摊销和长期资产摊销” 的方式，分期补偿。 （三）筹资活动的现金流量应该适应企业经营活 动、投资活动的需要，在