第四章 国库会计制度与现金控制.pdf

第四章 国库会计制度与现金控制 主要介绍主要介绍国库会计制度国库会计制度、、政府采购政府采购 与国库单一帐户制度以及现金和投 资管理资管理等内容等内容。 2012-5-15 1 第第一节节 国库会计制度国库会计制度 11.11 政府财政收支活动与国库出纳业务政府财政收支活动与国库出纳业务 • 财政收支活动是指政府以社会管理者的身份，凭借国家权 力力，依法参与国民收依法参与国民收入分配和再分配的活动分配和再分配的活动，它包括括组织织 财政收入和安排财政支出两个方面 • 财政收入是政府代表国家参与国民收入分配的活动，为社 会公共支出筹集资金会公共支出筹集资金。我国各级政府的财政收入包括我国各级政府的财政收入包括一般般 预算收入、政府性基金收入和债务收入 • 财政支出是政府代表国家参与国民收入再分配的活动，将 筹集的公共财政资金以预算拨款的方式筹集的公共财政资金以预算拨款的方式，分配于国家安全分配于国家安全、 外交、社会公共事务管理以及促进国民经济和社会各项事 业发展等方面 • 还包括各收支项目在上下级财政之间进行划分、结算，本 级财政各类财政资金之间进行调拨等活动 2012-5-15 2 11.11 政府财政收支活动与国库出纳业务政府财政收支活动与国库出纳业务 • 政府财政收入款项的收纳和支出款项的拨付并不政府财政收入款项的收纳和支出款项的拨付并不 是由各级财政本身来完成，而是委托国家金库即 国库代理政府办理库款收纳国库代理政府办理库款收纳、、支拨和管理等工作支拨和管理等工作 • 财政出纳机关的设置主要有两种：一是独立国库 制，即由财政机关特设专门机构办理预算收支的 出纳和财财政库款库款的管管理工作作；二是委委托国库库制， 即由政府委托国家银行经理财政资金的出纳和财 政库款的管理工作政库款的管理工作。我国国库采用委托国库制我国国库采用委托国库制， 国库由中国人民银行总行及其分支行代理 • 我国国库机构按照我国国库机构按照 “统统一领导领导、、分级管理分级管理”设立设立，， 一级财政设立一级国库。我国的国库分为总库、 分库、中心支库和支库四级 2012-5-15 3 11.11 政府财政收支活动与国库出纳业务政府财政收支活动与国库出纳业务 国库应当按照国库条例的规定国库应当按照国库条例的规定，主要履行以下职责主要履行以下职责： • 准确、及时地收纳预算收入 • 按照财政制度和银行的开户管理办法按照财政制度和银行的开户管理办法，为各级财政机关开为各级财政机关开 立账户；根据财政机关填发的付款凭证，办理同级财政库 款的支拨 • 对各级财政库款和预算收入进行会计核算，按期向上级国 库、同级财政和征收机关报送国库报表，反映预算收支情 况况；定期与财政定期与财政、征收机关对账征收机关对账，保证数字准确保证数字准确一致致 • 协助财政、税务机关组织预算收入及时缴库 •• 组织管理和检查指导下级国库和国库经收处的工作组织管理和检查指导下级国库和国库经收处的工作，总结总结 交流工作经验，及时解决工作中存在的问题 • 办办理政府府交办办的与国库库有关的其其他工作作 2012-5-15 4 11.22 国库会计概述国库会计概述 • 国库会计是核算国库会计是核算、反映和监督财政资金运动的专业会计反映和监督财政资金运动的专业会计， 国库会计参与财政总预算执行，与预算会计有着密切的内 在联系在联系：：国库会计是预算会计密不可分的有机整体国库会计是预算会计密不可分的有机整体，，是连是连 接税收资金和财政资金的纽带，国库会计每天编制的预算 收入日报表和分成收入计算表是