《财政学》第六章税收原理.pdf

第六章第六章 税收原理税收原理 学习目标学习目标 知识目标知识目标  掌握税收的概念及特征  熟悉并掌握税收的构成要素  了解在不同标准下的税收的分类  熟悉亚当斯密和瓦格纳的税收原则  掌握税收负担的含义、税负转嫁的方式及影响因素 技能目标  能够运用税收的原则对对我国进行分析，，并并指出其不不足之处  能够运用所学知识，分析我国现行不同税种的税负转嫁方 式及其难易程度 第一节 税收的概念及特征 一、税收的产生和发展税收的产生和发展 （（一））税收产生的前提条件税收产生的前提条件  国家政治权力是税收产生的首要前提国家政治权力是税收产生的首要前提  财产私有化制度是税收产生的经济条件 （二）税收的产生收的产生历程  夏夏::贡贡  商:助  周:彻 （（三三））税收的发展税收的发展 （（11））奴隶制国家税收奴隶制国家税收 奴隶制国家税收是税收发展过程中的 初级阶段初级阶段。此时的税收以直接税为主此时的税收以直接税为主，如对如对 耕地征收的税——房屋税等。而其他对商业 、手工业等征收的税收则很少，影响不大。 （（2））封建制国家税收封建制国家税收  随着主要生产资料随着主要生产资料——土地的私有制土地的私有制，，促使促使 税收进入成熟阶段  原始的原始的、古老的直接税比重下降古老的直接税比重下降，产生了对产生了对 商品课征的间接税，并开始发展起来，只是 比重不占主要部分。 （（33））资本主义国家税收资本主义国家税收  在封建社会基础上，对商品课征的间接税迅速发 展展，并上升为主要税种并上升为主要税种，形成了种类繁多的间接形成了种类繁多的间接 税。  主要税种有主要税种有：对消费品课征的消费税对消费品课征的消费税；对商品对商品、 劳务的经营课征的销售税或营业税；对进出口商 品课征的关税等品课征的关税等。  到第一次世界大战结束时，所得税收入比重迅速 上升上升。 二二、税收的概念与特征税收的概念与特征 （（一））税收的概念税收的概念 税收是国家凭借政治权力和财产权力，按照法 律规定，强制地无偿地取得财政收入的一种特殊 分配活动。 （二）税收的特征 11．强制性强制性 2．无偿性 33．固定性固定性 第二节第二节 税收的构成要素税收的构成要素 一、征税对象征税对象 征税对象也叫课税对象征税对象也叫课税对象，是指对什么东西是指对什么东西 征税征税，，即征税的标的物即征税的标的物。。征税对象体现不同征税对象体现不同 税种的征税界限。 几个个相关概念关概念  税目税目  计税依据  税源  税本税本 二二、纳税人纳税人  纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的 单位和个人，即纳税主体。  与纳税人相关的一个概念是负税人。负税人 是指税款的最终负担者是指税款的最终负担者。。纳税人可以是负税人纳税人可以是负税人，， 也可能不是负税人。 三三、税率税率 （（一））比例税率比例税率  比例税率是对同一征税对象不论其数额大小，都 按同按同一比率征税比率征税。 优点:  有利有利于贯彻效益优先原则  计算简便，有利于税收的征收管理 缺点:  税收负担与负担能力不相适应税收负担与负担能力不相适应，不能体现负担能不能体现负担能 力强的多征，负担能力弱的少征的原则，税收负 担不尽合理。 （二））累进税率累进税率  全额累进税率全额累进税率  全率累进税率  超额累进税率  超率累进税率超率累进税率 （（三三））定额税率定额税率  定额税率就是按照征税对象的定额税率就是按照征税对象的一定数额直接定数额直接 规定固定税额。  定额税率的优点定额税率的优点，一是计算简便是计算简便；二是从量二是从量 计征，税额固定，不因商品价格的提高而增 加税额，有利于鼓励企业提高产品质量。 四四、纳税环节纳税环节  一次课征制次课征制  两次课征制两次课征制  多次课征制 五五、纳税期限纳税期限  税款的结算期限税款的结算期限  税款的缴库期限税款的缴库期限 六六、减税免税减税免税  税基式减免税基式减免  税率式减免税率式减免  税额式减免 七七、违章处理违章处理