财政学 第十八章 所得税制.pdf

Shanghai University of Finance ＆Economics 财政学 第十八章 所得税制 公共经济与管理学院 财政学 引子：本章主题 本章介绍了个人所得税和企业所 得税的基本概况并分析了它们对 经济的影响，和企业所得税存在 的问题。 公共经济与管理学院 本章目录 第一节我国的个人所得税 第二节企业所得税 退出 公共经济与管理学院 第一节我国的个人所得税 一、 我国个人所得税的概况 二、个人所得税的经济影响 三、我国现行个人所得税制的公平与效率分析 返回 公共经济与管理学院 一、 我国个人所得税的概况 （一） 我国个人所得税的历史沿革及现状 （二） 我国个人所得税制的基本框架 返回 公共经济与管理学院 （一） 我国个人所得税的历史沿革及现状 我国的个人所得税在80年代之前没有开征。 在80年代之后，随着市场经济体制的逐步 建立，开始对在我国取得收入的外籍人员、 城镇居民和个体工商户的所得征税。1994 年的税收体制改革将所有的所得税和并成 了目前统一的形式。 返回 公共经济与管理学院 （二） 我国个人所得税制的基本框架 • 纳税人及征收范围。个人所得税的纳税人是指在税法上负有纳税义务的个人，包括自 然人个人以及从事生产经营但不具有法人资格的个体工商户、独资合伙企业。我国 采用国际上通行的住所标准和居住时间标准。 • 征税对象。按一个人取得的各项应税所得为征税对象。我国的个人所得税是一种分类 所得的课税模式。 • 计税依据。我国税法规定，对于11项应税所得，在扣除相应的各项费用后，为应纳税 所得额。 • 税率及应纳税额。 ⑴适用税率。我国个人所得税分别不同个人所得项目，规定了超额累进税率和比例税率 两种形式。 （2）减征和加成征税规定。国家为了有效调节收入分配，对有关所得项目的税率予以 调整。 （3）应纳税额。各项收入所得减去税法规定的扣除项目或扣除金额后为应纳税所得额。 应纳税所得额乘上适用税率即为应纳税额。 • 减免税。现行税法规定可予以减免的项目，免纳个人所得税。 • 征收管理。我国个人所得税采取代扣代缴和个人自行申报纳税相结合的征收办法。 返回 公共经济与管理学院 二、个人所得税的经济影响 （一）个人所得税对个人储蓄的影响 （二）个人所得税对劳动供给的影响 （三）个人所得税与通货膨胀 返回