第六章现金流量表分析.pdf

 本章提要  在本章中, 应特别关注企业现金流量的分类、 现金流量质量的分析方法等内容,思考企业有利润 与有货币之间的差异。  本章学习目标  1.掌握现金流量表中关于现金流量的分类;  2.掌握现金等价物的概念;  3.重点掌握现金流量的质量分析方法;  4.掌握现金流量表各项目的分析方法；  5.了解与现金流量表有关的比率。  一、现金流量表及相关概念的含义  现金流量表,是反映企业会计期间内经营 活动、投资活动和筹资活动等对现金及现 金等价物产生影响的会计报表。其主要目 的是为报表使用者提供企业一定会计期间 内现金流入与流出的有关信息。  (一)现金  企业库存现金  随时可以用于支付的存款  (二)现金等价物(Cash equivalents) 美国第95号财务会计准则： 初始到期日在3个月以下 (含3个月)的短期投资 国际会计准则：现金等价物为随时能 转变为已知金额的现金的短期投资, 其流动性高,价值变动的风险小。 我国《企业会计准则——现金流量表》： 企业持有的期限短、流动性强、易于转换 为已知金额现金、价值变动风险很小的投资  (三)现金流量  现金流量是某一段时期内企业现金和现 金等价物流入和流出的数量。  现金及现金等价物的流入 现金及现金等价物的流出 企业不同货币资金之间的转换 企业不同货币资金之间的转换 现金和现金等价物之间的转换 现金和现金等价物之间的转换  二、现金流量表的格式和编制  1、现金流量表的格式：见教材  2、现金流量表的编制： 直 间 直 间 接 接 接 接 法 法 法 法 三、现金流量的分类 经营活动产 投资活动产 筹资活动产 经营活动产 投资活动产 筹资活动产 生的现金流 生的现金流 生的现金流 生的现金流 生的现金流 生的现金流 量 量 量 量 量 量 （一）经营活动产生的现金流量 1、经营活动流入的现金主要包括： 经 销售商品、提供劳务收到的现金 营