财政学 第07章 税收基本原理.pdf

新编高等院校经济类系列教材 财 政 学 主编 辛波 中国金融出版社 第七章 税收基本原理 2013-9-5 第一节 税收的含义及性质 第二节 税制要素与税收分类 第三节 税收负担及其转嫁与归宿 第四节 税收效应与税收原则 第五节 最优税制理论 财政学 中国金融出版社 2 学习目标 2013-9-5 学习目标 通过本章的学习，要求学生了解理解税收的 含义、性质、分类及税制的构成要素，熟悉 税收负担及其转嫁与归宿，认识税收效应与 税收原则，掌握最优税制理论。 财政学 中国金融出版社 3 第一节 税收的含义及性质 2013-9-5 一、税收的概念  马克思把税收定义为：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其 他任何东西。” “国家存在的经济体现就是捐税。” 根据马克思 主义学说，我国学者一般认为，税收是与国家的存在直接联系 的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，也就是政 府保证社会公共需要的物质基础。同时，税收也是一个分配范 畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政 收入的主要形式。国家在征税过程中形成的特殊的分配关系， 使得税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。具 体来说，税收概念主要包括以下几方面的内容： 财政学 中国金融出版社 4 第一节 税收的含义及性质 2013-9-5 一、税收的概念  （一）税收的主体  税收是以国家为主体，凭借其政治权力进行的特定的 政府分配行为。在征税过程中，征收者是国家和政 府，缴纳者是经济组织、单位和个人。政府征税是为 了履行提供公共产品和公共服务的职责，经济组织、 单位和个人享用了政府提供的公共产品和服务并得到 满足，因此，有义务及时足额地缴纳税款。在征纳双 方的关系中，政府处于主动地位，纳税人则处于相对 被动的地位。 财政学 中国金融出版社 5 第一节 税收的含义及性质 2013-9-5 一、税收的概念  （二）征税的依据  政府既是政权组织，又是社会管理者，它可以凭借政 治权力通过立法程序来规范征纳双方应履行的权利与 义务，并以此取得税收收入。通常，政府同时还具有 另外一种身份，即代表国有资产的所有者来取得相应 的收益。但严格来说，政府凭借国有资产所有权所取 得的收益与凭借政治权力所取得的税收收入，其性质 是不同的。 财政学