新编财务会计1六版课件第9章流动负债.ppt

第9章 流动负债 主要内容： 流动负债概述 短期借款 应交税费 应付职工薪酬 其他流动负债 第一节 流动负债概述 一、流动负债的概念 流动负债是指将于一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债具有以下特征： (1)偿还期短 (2)筹资成本低。 二、流动负债的分类 （一）按形成方式分类 1.生产经营活动中形成的流动负债。如应付票据、应付账款、应付职工薪酬等。 2.融资活动中形成的流动负债。如短期借款、应付利息等。 3.收益分配中形成的流动负债。如应付股利等。（二）按偿付金额是否确定分类 1.金额确定的流动负债。 2.金额视经营情况而定的流动负债。 3.金额应予以估计的流动负债。 4.或有负债。 三、流动负债的计价 在我国会计实务中，一般都是按未来应付金额（或面值）计量流动负债，并列示于资产负债表上。《企业会计准则》规定：“各种流动负债应当按实际发生数额记账。负债已经发生而数额需要预计确定的，应当合理预计，待实际数额确定后再行调整。” 第二节 短期借款 一、短期借款概述 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。 二、短期借款的核算 设置“短期借款”账户 1.企业借入短期借款时 借: 银行存款 贷: 短期借款 2.归还借款时做相反的分录 借:短期借款 贷:银行存款 3.短期借款的利息按月预提时 借:财务费用 贷:应付利息 4.季末支付利息时 借:应付利息(已预提的利息) 财务费用(应计利息) 贷:银行存款 第三节 应交税费 一、应交税费概述 应交税费是指企业根据税法规定计算的应当缴纳的各种税款。 “应交税费”——应交增值税 ——未交增值税 ——应交营业税 ——应交消费税 ——应交资源税 ——应交所得税 ——应交土地增值税 ——应交城市维护建设税 “应交税费”——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 ——应交个人所得税 二、应交税费的核算 (一)应交增值税的核算 1.增值税概述 （1）增值税的概念 增值税是指对在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。 （2）纳税义务人分类增值税纳税人按其经营规模及会计核算的健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税企业应纳增值税额，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定。 小规模纳税企业应纳增值税额，按照销售额和规定的征收率计算确定。 （3）税率与征收率 ①基本税率 一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除13％低税率适用范围外，税率一律为17％。 ②征收率 考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上述两档税率计税和使用增值税发票抵扣进项税款，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。 小规模纳税人增值税的征收率为3％。 2.一般纳税人增值税的计算 一般：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 （1）销项税额 ＝销售额×税率 （2）进项税额 按照规定，企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除： （1）增值税专用发票。 （2）完税凭证（海关进口增值税专用缴款书 ）。 （3）农副产品收购凭证 （4）运输费用结算单据 会计核算中，如果企业不能取得有关的扣税证明，则购进货物或接受应税劳务支付的增值税额不能作为进项税额扣税，其已支付的增值税只能计入购入货物或接受劳务的成本。 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： ①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 ②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 ③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 ④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 ⑤本条第①项至第④项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 3.小规模纳税人应纳增值税的计算 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时，