新编税收实务 基础部分 第五版 课件2增值税.ppt

新 编 税 收 实 务第五版 第二篇 流转税纳税实务 任务2 增值税纳税实务 任务2 增值税纳税实务 知识能力训练目标 1. 掌握：增值税的征税范围的确认、增值税的纳税人的认定与管理、增值税的税率制度、计税销售额与应纳税额的计算与时限、增值税出口退（免）税、增值税专用发票等的实务操作 2. 熟悉： 增值税的设计要求、增值税制度的基本概况、增值税征收管理 3. 了解：增值税专用发票的管理制度和海关出口退税的管理 任务2 增值税纳税实务 知识小结 1. 关键术语：增值税、价外税、一般纳税人、小规模纳税人、销售增值税应税货物、委托加工、修理修配、进口货物、视同销售、现金折扣、商业折扣、退货和折让、包装物押金、旧物销售、核定计税价格、销项税额、进项税额、增值税应纳税额、混合销售行为、兼营行为、增值税出口退（免）税、免抵退税、先征后退、结算方式、纳税申报、增值税专用发票 2. 本章重点难点 本章重点是：增值税的基本制度、增值税的计算、增值税专用发票的实务操作 本章难点是：增值税纳税人的认定和划分、增值税应纳税额的计算、增值税出口退税政策与计算 任务2 增值税纳税实务 增值税是以增值额为征税对象的一种流转税。 增值税首创于法国，1964年法国财政部官员莫里哀·劳莱改革原有的生产税，解决重复征税问题而使增值税获得成功。 现在世界上已经有一百多个国家使用增值税，使增值税成为具有世界意义的流转税，也使增值税的计算方法逐步改进，成为简便易行的中性税种，体现了公平与效率兼顾的税收制度设计原则。 我国现行的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》，是从2009年1月1日起开始施行的。 任务2 增值税纳税实务 2006－2007税收收入统计 单位：万元 项目 2006年 2007年 一、税收收入合计 376362743 494492879 其中：国税 261879728 344225556 地税 114483015 150267323 1.国内增值税 128946033 156099101 2.消费税 3.海关代征进口环节 增值税和消费税 4.营业税 5.企业所得税 6.外商投资企业和 外国企业所得税 7.个人所得税 任务2 增值税纳税实务 任务2 增值税纳税实务 任务2 增值税 2.1 增值税的征税范围 2.1.1 增值税征税范围的一般规定 在我国境内销售或进口货物，提供加工、修理修配应税劳务的行为。 2.1.2 增值税征税范围的特殊规定 1.增值税征税范围的特殊项目:货物期货、银行销售金银、典当业死当物品、销售委托人寄售物品、集邮商品、邮政部门以外其他单位和个人发行报刊、单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的、缝纫业务； 任务2 增值税 2.1 增值税的征税范围 2.增值税视同销售行为：货物代销双方的销售行为；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税义务人异地移送货物；将自产、委托加工的货物用