新编税收实务 基础部分 第五版 课件6关税.ppt

新 编 税 收 实 务第五版 第二篇 流转税纳税实务 任务6 关税纳税实务 任务6 关税纳税实务 知识能力训练目标 1. 掌握： 征税对象、进出口税则、完税价格、应纳税额的计算、关税的减免 2. 熟悉： 纳税义务人、税率及运用、征收管理 3. 了解： 行李和邮递物品进口税 任务6 关税纳税实务 1.概念：关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区时，或当几个国家结成关税同盟时，关境与国境会不一致。 关税历史悠久，《周礼·地官》中就有“关市之征”的记载。 1949年10月设立海关总署，统一领导全国海关机构和业务。 1951年5月颁布了《中华人民共和国暂行海关法》，同时颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》和《中华人民共和国海关进出口税则暂行实施条例》。 2000年7月全国人民代表大会修正颁布的《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）。 2003年11月颁布的《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《进出口条例》）以及《中华人民共和国进出口税则》和《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》法规是现行关税的基本法律构成。 任务6 关税纳税实务 任务6 关税 6.1 纳税人及征税对象 6.1.1 纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人 6.1.2 征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 货物是指贸易性商品; 物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品 二、 任务6 关税 6.2 税率及运用 6.2.1 进出口税则 1. 概况 进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定并公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。 税率表作为税则主体，包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。 商品分类的原则即归类规则，包括归类总规则和各类、章、目的具体注释。 税率栏是按商品分类目录逐项订出的税率栏目。我国现行进口税则为四栏税率，出口税则为一栏税率。 任务6 关税 6.2 税率及运用 2. 税则商品分类目录 1992年1月1日起实施重新制定的《海关进出口税则》，并采用了国际海关合作理事会新的商品分类方法，即《商品名称及编码协调制度》（简称HS）。 到目前为止，我国自主增列税目2092个，使我国2002年版进口税则的总税目数达到7316个，其中HS2002版有5224个6位税目。我国2002年版出口税则的税目总数为36个。 任务6 关税 6.2 税率及运用 6.2.2 进口关税税率 1.税率设置与适用：在我国加入WTO之后，即自2002年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等五类税率。 2.税率水平和结构：到2002年我国关税总水平（最惠国税率的算术平均水平）降低到12% 3.税率计征办法：我国对进口商品基本上都实行从价税，从1997年7月1日起，我国对部分产品实行从量税（原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷）、复合税（录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机）、滑准税（新闻纸）。 4.暂定税率与关税配额税率：国家对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。对部分进口农产品和化肥产品实行关税配额。 任务6 关税 6.2 税率及运用 任务6 关税 6.2 税率及运用 任务6 关税 6.2 税率及运用 任务6 关税 6.2 税率及运用 2. 实质性加工标准 实质性加工标准是适用于确定有两个国家或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，其基本含义是：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上。 3.其他 对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。 任务6 关税 6.3 应纳税额的计算 6.3.1 完税价格：即关税的计税依据，是由海关确定或估定的纳税人用以缴纳关税的进出口货物的价格。 任务6 关税 6.3 应纳税额的计算 下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中的应当计入： ①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 ②由买方负